企業(yè)投籌資的稅收籌劃的淺議

《企業(yè)投籌資的稅收籌劃的淺議》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、___________________________________________________________________________________________企業(yè)投籌資的稅收籌劃的淺議 【摘要】本文從稅收籌劃理論與實務(wù)的角度出發(fā),對企業(yè)的投資、籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃方法與技巧,涉及的稅收優(yōu)惠政策,進(jìn)行了較為詳盡的分析論述,同時,通過大量的案例,對比論證了稅收籌劃在企業(yè)中的可行性、重要性。本文的特點是實務(wù)操作性強(qiáng),即大部分的案例都來自企業(yè)的實務(wù),力求對企業(yè)做好稅收籌劃工作,順應(yīng)國家稅收政策導(dǎo)向,從而達(dá)到減輕稅負(fù),實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)有較好的借鑒作用。 【關(guān)鍵詞】企業(yè)

2、投資籌資稅收籌劃 一、企業(yè)稅收籌劃的概念及意義 (一)企業(yè)稅收籌劃的概念 稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的,在不違反國家現(xiàn)行稅法的前提下,對企業(yè)的投資、經(jīng)營、理財、組織、交易等各項活動進(jìn)行事先安排和籌劃的過程。 分析上述概念,稅收籌劃包含了兩個含義: 一是稅收籌劃必須同時達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險。否則,稅收籌劃就是不成功的;二是所有稅收籌劃的手段必須在不違反國家現(xiàn)行稅法的前提下進(jìn)行,否則,稅收籌劃也是失敗的。 (二)企業(yè)稅收籌劃的意義 1.稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識,實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化。企業(yè)為了進(jìn)行稅收籌劃,必須對稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠

3、政策加深學(xué)習(xí)和研究,對企業(yè)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行合理安排和選擇,從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān),實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益最大化的目的,這個過程其實也是納稅人提高納稅意識的過程,同時,企業(yè)敢于面對稅務(wù)機(jī)關(guān),運用國家賦予的權(quán)利,做到主動繳稅,抑制偷逃稅等違法行為。 2.稅收籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理和會計管理水平。企業(yè)通過稅收籌劃,可促使其精打細(xì)算,減少不必要的浪費,增強(qiáng)預(yù)測、決策能力,從而提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營管理水平。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全的財務(wù)會計制度,規(guī)范財會管理,建立一支熟知稅法的高素質(zhì)的財會人員,從而不斷提高企業(yè)會計管理水平。 7_____________________________________

4、________________________________________________________________________________________________________________________________________________3.稅收籌劃有助于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。企業(yè)根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別,根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠鼓勵政策,進(jìn)行稅收籌劃,盡管主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下,逐步走上了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路,體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策,有助于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

5、。 4.稅收籌劃有助于改進(jìn)和完善國家稅法及政府稅收政策。稅收籌劃是企業(yè)對國家稅法及政府稅收政策的反饋行為,也是對政府稅收政策的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。國家可以利用企業(yè)的稅收籌劃行為反饋的信息,改進(jìn)和完善國家稅法及政府稅收政策。 二、企業(yè)對外投資的稅收籌劃 (一)投資企業(yè)性質(zhì)的選擇 1.公司與合伙企業(yè)的選擇 我國對公司和合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征所得稅,稅后利潤作為股息分配給投資者后,投資者還要繳納個人所得稅(我國是按20%的比例稅率繳納個人所得稅),而合伙企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅,只征收各個合伙人分得收益的個人所得稅。因此,投資者對企業(yè)組織形

6、式的不同選擇,其投資收益也將產(chǎn)生差別。案例1:張生準(zhǔn)備獨資經(jīng)營一家商店,假如張生每年能盈利元,該商店如按合伙企業(yè)課征個人所得稅,稅后利潤是-(×35%-6750)=元,設(shè)商店如按公司課征企業(yè)所得稅,稅后利潤為-×25%=元,假設(shè)稅后利潤全部作為股息分配,張生還要繳納個人所得稅×20%=30000元,其實際稅后收益為元,與前者比較,多負(fù)擔(dān)所得稅-=16750元,因此,張生做出了辦合伙企業(yè)(如以個體工商戶的形式設(shè)定),而不組織公司的決策。張生的這一選擇是法律規(guī)定所許可的,在納稅行為未發(fā)生之前進(jìn)行,并達(dá)到了節(jié)稅的效果。 因此,對于規(guī)模不大,管理難度不大的企業(yè),選擇合伙企業(yè)比較適合。但是,對于規(guī)模龐

7、大,管理水平要求很高的大企業(yè),因為其籌資難度大,經(jīng)營風(fēng)險大,管理相對困難,如果用合伙企業(yè)組織形式,要想正常健康運作比較困難,一般宜用公司的組織形式。 2.設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)的選擇 7__________________________________________________________________________________________________________________