論企業(yè)投籌資的稅收籌劃.doc

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1、論企業(yè)投籌資的稅收籌劃　　【摘要】本文從稅收籌劃理論與實務的角度出發(fā)，對企業(yè)的投資、籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃方法與技巧，涉及的稅收優(yōu)惠政策，進行了較為詳盡的分析論述，同時，通過大量的案例，對比論證了稅收籌劃在企業(yè)中的可行性、重要性。本文的特點是實務操作性強，即大部分的案例都來自企業(yè)的實務，力求對企業(yè)做好稅收籌劃工作，順應國家稅收政策導向，從而達到減輕稅負,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的目標有較好的借鑒作用。　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)投資籌資稅收籌劃　　　　一、企業(yè)稅收籌劃的概念及意義　　　　(一)企業(yè)稅收籌劃的概念　　稅收籌劃是指納稅人為達到減輕或延遲稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在不違反國家

2、現(xiàn)行稅法的前提下，對企業(yè)的投資、經(jīng)營、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排和籌劃的過程?！　》治錾鲜龈拍睿愂栈I劃包含了兩個含義：　　一是稅收籌劃必須同時達到減輕或延遲稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險。否則，稅收籌劃就是不成功的；二是所有稅收籌劃的手段必須在不違反國家現(xiàn)行稅法的前提下進行，否則，稅收籌劃也是失敗的?！　。ǘ┢髽I(yè)稅收籌劃的意義　　1.稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，實現(xiàn)納稅人財務利益最大化。企業(yè)為了進行稅收籌劃，必須對稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策加深學習和研究，對企業(yè)具體業(yè)務進行合理安排和選擇，從而達到減輕稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)財務利益最大化的目的，這個過程其實也是納稅人

3、提高納稅意識的過程，同時，企業(yè)敢于面對稅務機關(guān)，運用國家賦予的權(quán)利，做到主動繳稅，抑制偷逃稅等違法行為?！　?.稅收籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理和會計管理水平。企業(yè)通過稅收籌劃，可促使其精打細算，減少不必要的浪費，增強預測、決策能力，從而提高經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平。為了進行稅收籌劃，就需要建立健全的財務會計制度，規(guī)范財會管理，建立一支熟知稅法的高素質(zhì)的財會人員，從而不斷提高企業(yè)會計管理水平。　　3.稅收籌劃有助于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。企業(yè)根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠鼓勵政策，進行稅收籌劃，盡管主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅

4、收經(jīng)濟杠桿的作用下，逐步走上了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有助于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。　　4.稅收籌劃有助于改進和完善國家稅法及政府稅收政策。稅收籌劃是企業(yè)對國家稅法及政府稅收政策的反饋行為，也是對政府稅收政策的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。國家可以利用企業(yè)的稅收籌劃行為反饋的信息，改進和完善國家稅法及政府稅收政策?！　　　《?、企業(yè)對外投資的稅收籌劃　　5　?。ㄒ唬┩顿Y企業(yè)性質(zhì)的選擇　　1.公司與合伙企業(yè)的選擇　　我國對公司和合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者后，投

5、資者還要繳納個人所得稅（我國是按20%的比例稅率繳納個人所得稅），而合伙企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，只征收各個合伙人分得收益的個人所得稅。因此，投資者對企業(yè)組織形式的不同選擇，其投資收益也將產(chǎn)生差別。案例1：張生準備獨資經(jīng)營一家商店，假如張生每年能盈利200000元，該商店如按合伙企業(yè)課征個人所得稅，稅后利潤是200000-（200000×35%-6750）=136750元，設商店如按公司課征企業(yè)所得稅，稅后利潤為200000-200000×25%=150000元，假設稅后利潤全部作為股息分配，張生還要繳納個人所得稅150000×20%=30000元，其實際稅后收益為1200

6、00元，與前者比較，多負擔所得稅136750-120000=16750元，因此，張生做出了辦合伙企業(yè)（如以個體工商戶的形式設定），而不組織公司的決策。張生的這一選擇是法律規(guī)定所許可的，在納稅行為未發(fā)生之前進行，并達到了節(jié)稅的效果?！　∫虼?，對于規(guī)模不大，管理難度不大的企業(yè)，選擇合伙企業(yè)比較適合。但是，對于規(guī)模龐大，管理水平要求很高的大企業(yè)，因為其籌資難度大，經(jīng)營風險大，管理相對困難，如果用合伙企業(yè)組織形式，要想正常健康運作比較困難，一般宜用公司的組織形式?！　?.設立子公司或分支機構(gòu)的選擇　　子公司是獨立的法人實體，獨立承擔納稅義務，可享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠。如果當?shù)氐倪m用稅率比

7、母公司所在地的適用稅率低，子公司積累利潤還可得到遞延納稅的好處。分公司無獨立法人資格，不能享受當?shù)氐膬?yōu)惠政策，但設立為分公司，有利于總公司整體的稅收籌劃。在稅收籌劃中對于初創(chuàng)階段時間較長，發(fā)生虧損的可能性較大的企業(yè)，一般要設定為分公司，從而使分公司的虧損能在匯總納稅時沖減總公司的利潤，減輕稅負。而對于生產(chǎn)走上正軌，產(chǎn)品已打開銷路，企業(yè)可以盈利時，則應設立為子公司，這樣可以享受稅收優(yōu)惠?！　鐕径裕梢圆⒂脙煞N公司組織形式，將其某些附屬機構(gòu)設立為子公司，而將另一些設立為分公司，以達到最優(yōu)的稅收籌劃