論企業(yè)投籌資的稅收籌劃

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1、論企業(yè)投籌資的稅收籌劃【摘要】本文從稅收籌劃理論與實務(wù)的角度出發(fā)，對企業(yè)的投資、籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃方法與技巧，涉及的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行了較為詳盡的分析論述，同時，通過大量的案例，對比論證了稅收籌劃在企業(yè)中的可行性、重要性。本文的特點是實務(wù)操縱性強(qiáng)，即大部分的案例都來自企業(yè)的實務(wù)，力求對企業(yè)做好稅收籌劃工作，順應(yīng)國家稅收政策導(dǎo)向，從而達(dá)到減輕稅負(fù),實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)有較好的鑒戒作用。　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)投資籌資稅收籌劃　　　　一、企業(yè)稅收籌劃的概念及意義　　　　(一)企業(yè)稅收籌劃的概念　　稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在不違

2、反國家現(xiàn)行稅法的條件下，對企業(yè)的投資、經(jīng)營、理財、組織、交易等各項活動進(jìn)行事先安排和籌劃的過程?！　》治錾鲜龈拍?，稅收籌劃包含了兩個含義：　　一是稅收籌劃必須同時達(dá)到減輕或延遲稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險。否則，稅收籌劃就是不成功的；二是所有稅收籌劃的手段必須在不違反國家現(xiàn)行稅法的條件下進(jìn)行，否則，稅收籌劃也是失敗的?！　。ǘ┢髽I(yè)稅收籌劃的意義　　1.稅收籌劃有助于進(jìn)步納稅人的納稅意識，實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化。企業(yè)為了進(jìn)行稅收籌劃，必須對稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策加深學(xué)習(xí)和研究，對企業(yè)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行公道安排和選擇，從而達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益最大化的目的，這個過

3、程實在也是納稅人進(jìn)步納稅意識的過程，同時，企業(yè)敢于面對稅務(wù)機(jī)關(guān)，運用國家賦予的權(quán)利，做到主動繳稅，抑制偷逃稅等違法行為?！　?.稅收籌劃有助于進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)營治理和會計治理水平。企業(yè)通過稅收籌劃，可促使其精打細(xì)算，減少不必要的浪費，增強(qiáng)猜測、決策能力，從而進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營治理水平。為了進(jìn)行稅收籌劃，就需要建立健全的財務(wù)會計制度，規(guī)范財會治理，建立一支熟知稅法的高素質(zhì)的財會職員，從而不斷進(jìn)步企業(yè)會計治理水平。　　3.稅收籌劃有助于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的公道配置。企業(yè)根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠鼓勵政策，進(jìn)行稅收籌劃，盡管主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)

4、擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走上了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力公道布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有助于優(yōu)化國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的公道配置?！　?.稅收籌劃有助于改進(jìn)和完善國家稅法及政府稅收政策。稅收籌劃是企業(yè)對國家稅法及政府稅收政策的反饋行為，也是對政府稅收政策的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。國家可以利用企業(yè)的稅收籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)和完善國家稅法及政府稅收政策?！　　　《?、企業(yè)對外投資的稅收籌劃　　　　（一）投資企業(yè)性質(zhì)的選擇　　1.公司與合伙企業(yè)的選擇　　我國對公司和合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征所得稅，

5、稅后利潤作為股息分配給投資者后，投資者還要繳納個人所得稅（我國事按20%的比例稅率繳納個人所得稅），而合伙企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，只征收各個合伙人分得收益的個人所得稅。因此，投資者對企業(yè)組織形式的不同選擇，其投資收益也將產(chǎn)生差別。案例1：張生預(yù)備獨資經(jīng)營一家商店，假如張生每年能盈利200000元，該商店如按合伙企業(yè)課征個人所得稅，稅后利潤是200000-（200000×35%-6750）=136750元，設(shè)商店如按公司課征企業(yè)所得稅，稅后利潤為200000-200000×25%=150000元，假設(shè)稅后利潤全部作為股息分配，張生還要繳納個人所得稅150000×2

6、0%=30000元，實在際稅后收益為120000元，與前者比較，多負(fù)擔(dān)所得稅136750-120000=16750元，因此，張生做出了辦合伙企業(yè)（如以個體工商戶的形式設(shè)定），而不組織公司的決策。張生的這一選擇是法律規(guī)定所許可的，在納稅行為未發(fā)生之前進(jìn)行，并達(dá)到了節(jié)稅的效果。