以銀廣夏事件為例淺析企業(yè)會計(jì)舞弊

《以銀廣夏事件為例淺析企業(yè)會計(jì)舞弊》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、以銀廣夏事件為例淺析企業(yè)會計(jì)舞弊王懿婧（蘭州大學(xué)管理學(xué)院730107）【摘要】本文以銀廣夏事件為例，淺析企業(yè)會計(jì)舞弊的三個(gè)誘因：利益驅(qū)動、監(jiān)管漏洞、關(guān)聯(lián)對象。企業(yè)會計(jì)舞弊的兩大危害性：顯性危害和隱性危害。企業(yè)會計(jì)舞弊的四個(gè)預(yù)防措施：加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營人員培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變企業(yè)營運(yùn)理念；完善相關(guān)法律法規(guī)體系，建立健全內(nèi)部控制制度；加強(qiáng)審計(jì)人員能力素質(zhì)的培養(yǎng)，建立健全審計(jì)制度；強(qiáng)化社會輿論體系，加強(qiáng)輿論監(jiān)督?！娟P(guān)鍵詞】銀廣夏　會計(jì)舞弊　誘因　危害　措施一、銀廣夏事件概述銀廣夏公司全稱為廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司，其證券簡稱為*ST廣夏（000557）。創(chuàng)始人陳川從話劇團(tuán)編劇轉(zhuǎn)

2、型南下創(chuàng)業(yè)，先后創(chuàng)建深圳廣夏文化公司和深圳廣夏錄像器材公司等。1994年，他將旗下的幾家軟磁盤公司改組并成功上市，被稱為“中國第一藍(lán)籌股”。此后，進(jìn)入全面多元化投資階段，涉及領(lǐng)域極其廣泛。股市行情一路飆升，2000年漲幅高達(dá)440%，成為名副其實(shí)的“跨世紀(jì)大牛股”。2001年8月，《財(cái)經(jīng)》雜志發(fā)表《銀廣夏陷阱》一文，銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件被曝光，在股票市場掀起了軒然大波。銀廣夏方面實(shí)行緊急停牌，復(fù)牌后連續(xù)出現(xiàn)15個(gè)跌停板，價(jià)位跌落到每股6.35元，流通市值減少到17.8億元，將近68億元的流通市值消失。6萬股民深陷水深火熱之中。許多金融機(jī)構(gòu)被拖累：中國經(jīng)濟(jì)開發(fā)

3、信托公司深陷泥潭，大量持有銀廣夏股票的大成基金、景宏基金、景?；鸬仍馐苤貏?chuàng)。深圳中天勤會計(jì)師事務(wù)所因?yàn)殂y廣夏虛假財(cái)務(wù)報(bào)表簽署無保留意見而付出了昂貴的代價(jià)。庭審記錄揭穿事件真相：天津廣夏董事長董博受銀廣夏財(cái)務(wù)總監(jiān)丁功民指使虛增利潤，從1999年到2001年初，先是虛構(gòu)原材料提供方購入原材料，偽造銷售發(fā)票、銀行進(jìn)賬單等票據(jù)，并指使職工偽造了產(chǎn)品生產(chǎn)記錄；進(jìn)而偽造出口銷售合同、出口報(bào)關(guān)單等產(chǎn)品售出記錄；后又為完善造假程序，通過虛報(bào)銷售收入從國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票500份，指使職員虛開增值稅專用發(fā)票290份后以銷售貨款沒有全部回籠為由逃過了國稅局的審查。2001年

4、5月，又向上海金爾頓投資公司借款1.5億元，以銷售回款的名義作為利潤上交銀廣夏公司。據(jù)董博當(dāng)庭供述，財(cái)務(wù)造假中需要的部分單據(jù)和銀行工作都是其電腦制作而成的。至此，銀廣夏事件是企業(yè)借助會計(jì)舞弊，謀取經(jīng)濟(jì)、社會不正當(dāng)利益的故意犯罪行為。二、淺析銀廣夏案例銀廣夏事件告訴我們，企業(yè)會計(jì)舞弊是企業(yè)為達(dá)到自己的主觀目的，指使相關(guān)人員利用會計(jì)舞弊手段獲取不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)或社會利益，導(dǎo)致企業(yè)營運(yùn)信息失真的故意違法違規(guī)行為。企業(yè)會計(jì)舞弊的產(chǎn)生具有三個(gè)誘因：利益驅(qū)動、監(jiān)管漏洞、關(guān)聯(lián)對象。利益驅(qū)動是企業(yè)會計(jì)舞弊的原始誘因。利益驅(qū)動分為物質(zhì)利益驅(qū)動和精神利益驅(qū)動。銀廣夏在上市之初就面臨必

5、須盡快轉(zhuǎn)型的困境，由此進(jìn)入全面多元化經(jīng)營階段，多樣化經(jīng)營的大投入并沒有帶來高收益，面對這一情況，銀廣夏不得不虛張聲勢將市場籌資作為主要。為持續(xù)保持市場融資能力，不斷吸引融資對象，銀廣夏又不得不通過各種手段維持公司盈利水平，維護(hù)自身社會信譽(yù)和形象。而作為天津廣夏董事長的董博來說，績效考核迫使他聽從上級的安排財(cái)務(wù)造假。后來，銀廣夏又不得不采取“洗大澡”的方式，通過多提固定折舊等避免面臨退市的風(fēng)險(xiǎn)。因此，雙重利益需要驅(qū)動，使銀廣夏不得不鋌而走險(xiǎn)借助會計(jì)舞弊滿足自身的雙重利益需要。監(jiān)管漏洞是企業(yè)會計(jì)舞弊的機(jī)會誘因。內(nèi)部監(jiān)管缺失，無疑使企業(yè)會計(jì)舞弊禍起蕭墻；潛規(guī)則運(yùn)營理

6、念，無疑使企業(yè)會計(jì)舞弊上下串通，配合默契。外部監(jiān)管缺位，無疑為企業(yè)會計(jì)舞弊推波助瀾；法律不健全，無疑使企業(yè)會計(jì)舞弊有空可鉆。民眾的急功好利理念濃厚，市場風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄，無疑為企業(yè)會計(jì)舞弊提供了人文環(huán)境。銀廣夏上下串通，無疑使內(nèi)部各部門間的監(jiān)督控制形同擺設(shè)或根本沒有；空手套白狼，搜刮、掠奪民財(cái)還被當(dāng)作楷模，無疑外部監(jiān)管走過場；偽造銷售發(fā)票、銀行進(jìn)賬單等票據(jù)，偽造出口銷售合同、出口報(bào)關(guān)單等產(chǎn)品售出記錄，虛報(bào)銷售收入從國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票500份，指使職員虛開增值稅專用發(fā)票290份后以銷售貨款沒有全部回籠為由逃過了國稅局的審查，以借款冒充銷售回款，部分單據(jù)和銀

7、行工作都是電腦制作而成，無疑證明相關(guān)法制不夠健全，關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)無法查證或沒有意識到信息失真。關(guān)聯(lián)對象是企業(yè)會計(jì)舞弊的媒介誘因。關(guān)聯(lián)對象就是在企業(yè)會計(jì)舞弊過程中有意或無意起著鋪路搭橋作用的人、物、事件、時(shí)間、空間和組織。組織默許、領(lǐng)導(dǎo)指使，第三者利益驅(qū)動需要、突發(fā)事件、特定時(shí)空、特定設(shè)備都是企業(yè)舞弊的關(guān)聯(lián)對象。國家監(jiān)管不到位，相關(guān)制度不健全，潛規(guī)則經(jīng)營理念，無疑就是對企業(yè)會計(jì)舞弊的組織默許。企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)對象的利益需求，無疑為企業(yè)會計(jì)舞弊提供了人際市場；國家和社會突發(fā)事件、組織和個(gè)人特定時(shí)空都為企業(yè)會計(jì)舞弊的產(chǎn)生創(chuàng)造了環(huán)境。特定設(shè)備、先進(jìn)技術(shù)為企業(yè)會計(jì)舞弊的產(chǎn)生提供了

8、手段。如果天津廣夏董事長董博有防范共同