社會保險費改稅應(yīng)當(dāng)緩行

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1、社會保險費改稅應(yīng)當(dāng)緩行　一、社會保險費與稅的一般區(qū)別　　首先必須明確，社會保險費與社會保險稅都是社會保險資金的籌集方式，是手段而非目的，它們均為實現(xiàn)社會保險制度的目標(biāo)服務(wù)，并取決于特定的社會保險制度模式。盡管都是籌資手段，但在理論與政策實踐中，費與稅之間又存在著很大的差別。對此，可以通過列表來展示兩者之間的基本區(qū)別(見下表)?！　《?、社會保險費改稅的目的與預(yù)期效果分析　　通過列表，我們可以初步了解社會保險費與社會保險稅的基本區(qū)別。目前討論的問題雖然在名稱上被稱為社會保障稅，但事實上只是社會保險稅，因為社會救助、社會福利等保障項目的資金客觀上不可能來自現(xiàn)階段討論

2、的所謂社會保障稅，它只能于一般稅收收入或遺產(chǎn)稅、個人所得稅、捐贈稅及相關(guān)收費項目等。因此，社會保障稅的討論，實質(zhì)上是對現(xiàn)行社會保險籌資方式作出重大變革?！　∩鐣ｋU費改稅應(yīng)當(dāng)緩行　一、社會保險費與稅的一般區(qū)別　　首先必須明確，社會保險費與社會保險稅都是社會保險資金的籌集方式，是手段而非目的，它們均為實現(xiàn)社會保險制度的目標(biāo)服務(wù)，并取決于特定的社會保險制度模式。盡管都是籌資手段，但在理論與政策實踐中，費與稅之間又存在著很大的差別。對此，可以通過列表來展示兩者之間的基本區(qū)別(見下表)?！　《?、社會保險費改稅的目的與預(yù)期效果分析　　通過列表，我們可以初步了解社會保險費

3、與社會保險稅的基本區(qū)別。目前討論的問題雖然在名稱上被稱為社會保障稅，但事實上只是社會保險稅，因為社會救助、社會福利等保障項目的資金客觀上不可能來自現(xiàn)階段討論的所謂社會保障稅，它只能于一般稅收收入或遺產(chǎn)稅、個人所得稅、捐贈稅及相關(guān)收費項目等。因此，社會保障稅的討論，實質(zhì)上是對現(xiàn)行社會保險籌資方式作出重大變革?！　∧敲?，費改稅的目的是什么呢？若從理論及政策實踐角度加以概括，則不外乎有三：一是變革社會保險制度模式，即改變新型社會保險制度（統(tǒng)帳結(jié)合模式）的初衷，恢復(fù)現(xiàn)收現(xiàn)付的制度模式；二是試圖增強強制性，提高征繳率；三是實現(xiàn)社會保險資金籌集標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，促使社會保險走向

4、高度社會化和全民化。據(jù)此，可以作進一步的分析：其一，通過費改稅來改變正在確立中的社會保險制度模式并重建現(xiàn)收現(xiàn)付制是可能的，但政府的信譽將面臨危機，引起的社會震蕩也將很大，況且現(xiàn)收現(xiàn)付制根本無法適應(yīng)人口老齡化發(fā)展的需要，從而正在成為許多國家改革的對象，是否值得為了重建制度的目標(biāo)來改變籌資模式，還值得商榷。其二，費改成稅是否一定會增進強制性，實踐效果并非如此，因為對社會保險制度而言，征費與征稅均應(yīng)當(dāng)是依法進行的，強制性是否強，并不決定于"費"與"稅"的名稱，而是取決于法律的規(guī)范、執(zhí)法的力度和當(dāng)時當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展?fàn)顟B(tài)。例如，許多國家就完全能夠通過征費方式來實現(xiàn)籌集社會

5、保險基金的目標(biāo)，而有的采取征稅方式的國家一旦遇到經(jīng)濟危機亦難以完成社會保險籌資任務(wù)。我國目前遇到的社會保險費征繳難，強制性不夠是一個方面（它包括《社會保險法》未出臺、地方政府對企業(yè)的保護與執(zhí)法力度有待加強等），而國有企業(yè)效益不良以及國家寄希望于非國有企業(yè)消化國有企業(yè)的下崗、失業(yè)職工等直接相關(guān)。因此，依靠費改稅來增強社會保險籌資的強制性的設(shè)想顯然并不成立。其三，費改稅后，稅率自然走向統(tǒng)一，這對于實現(xiàn)公平負擔(dān)、待遇平等的目標(biāo)顯然有直接促進作用，但對于發(fā)展中的大國，尤其是像中國這樣一個政府財力有限、地區(qū)發(fā)展很不平衡的國家，目前能否統(tǒng)一起來或者統(tǒng)一后可能帶來什么新的問

6、題，同樣需要進一步研究。可見，目前討論社會保險費改稅的目的并不明確?！　≠M改稅的預(yù)期效果，最主要的可以概括為如下三個方面：一是社會保險制度的剛性發(fā)展加上稅收制度的剛性發(fā)展，使現(xiàn)收現(xiàn)付制得以恢復(fù)并且被強化、鞏固，其好處是能夠緩和現(xiàn)階段養(yǎng)老保險等的支付壓力，風(fēng)險是使未來潛在的支付危機進一步擴大，并完全可能重走發(fā)達國家或福利國家的老路；二是政府財政由后臺走向前臺，國家從社會保險制度的間接責(zé)任主體（直接責(zé)任主體在現(xiàn)有制度模式中應(yīng)當(dāng)是企業(yè)與勞動者個人）變?yōu)橹苯迂?zé)任主體，其好處主要是計劃方便、管理簡單，風(fēng)險則是政府財政必然隨著人口老齡化趨勢的加快而背上日益沉重的包袱，這種

7、風(fēng)險且會因社會保險部門無需承擔(dān)籌資與資金管理的責(zé)任（即社會保險制度與國家財政之間的中間隔離層缺位）而被放大；三是有利于促使社會保險制度的統(tǒng)一化，即社會保險供款率、待遇標(biāo)準(zhǔn)將因征稅而迅速統(tǒng)一，統(tǒng)籌層次亦會因統(tǒng)一征稅而自然提升，其風(fēng)險則是必然出現(xiàn)所籌資金逆向流動、保險待遇與地區(qū)經(jīng)濟水平不相適應(yīng)等現(xiàn)象，進而激化地區(qū)之間的矛盾?？梢姡诂F(xiàn)實條件下，社會保險費改稅的效果具有兩面性和不確定性?！　∪?、社會保險費改稅的制約因素分析　　就像市場經(jīng)濟與計劃經(jīng)濟都是經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟增長的手段一樣，社會保險費與社會保險稅也都是社會保險制度發(fā)展的手段。然而，這兩種手段又畢竟是有區(qū)別的，

8、籌資方式的改變，并不僅僅限于籌資方式本