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《施工企業(yè)物資采購風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵跆健酚蓵T上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、施工企業(yè)物資采購風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵跆????施工企業(yè)主要從事建筑工程、設(shè)備安裝工程和鐵路、公路、橋梁等其他專業(yè)工程的基本建設(shè)，其物資材料一般要占到項(xiàng)目總成本的很大比重，如筆者所在的中鐵大橋局股份有限公司的主業(yè)是從事橋梁工程施工，其物資耗費(fèi)往往要占到整個工程項(xiàng)目總造價的60%~70%以上。施工企業(yè)的物資采購直接關(guān)系到工程項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量、工期和效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。同時它作為施工企業(yè)物資管理的源頭和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，始終都是經(jīng)營風(fēng)險及廉政風(fēng)險的高發(fā)領(lǐng)域，物資采購風(fēng)險貫穿于整個物資采購過程。本文試圖就施工企業(yè)內(nèi)部審計如何開展物資采購風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚归_理論探討。???
2、一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x、特點(diǎn)和程序???（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x、特點(diǎn)???風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍抢^賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計之后，于20世紀(jì)80年代開始出現(xiàn)的一種新的審計模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃睦碚撋辖鉀Q了制度基礎(chǔ)審計所存在的缺陷，它要求將審計資源分配于企業(yè)風(fēng)險評估、內(nèi)部控制測試及實(shí)質(zhì)性測試，而不再僅局限于以內(nèi)部控制評審及測試作為審計的基礎(chǔ)和重心。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）自2001年以來通過不斷地修訂內(nèi)部審計定義，極力倡導(dǎo)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿粩嘁龑?dǎo)和推動內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理框架中發(fā)揮其不可替代的重要作用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍乾F(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的一種必然趨勢
3、。???所謂風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞侵竷?nèi)部審計人員在審計過程中始終堅持以企業(yè)風(fēng)險評估為導(dǎo)向，綜合分析和評價企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果來安排審計項(xiàng)目，確定審計范圍及重點(diǎn)，實(shí)施審計測試程序，進(jìn)而根據(jù)審計結(jié)果提出建設(shè)性的審計意見和審計建議，協(xié)助企業(yè)管理層制定風(fēng)險管理對策，管理、控制風(fēng)險，有效降低企業(yè)風(fēng)險水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一種現(xiàn)代審計模式。???相比傳統(tǒng)審計模式風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街饕哂邢铝刑攸c(diǎn)：???1、審計重心從審計測試向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移。傳統(tǒng)審計模式不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的需要，就在于其以審計測試為中心，風(fēng)險評估程序不到位，以致于不能有效
4、地發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險審計領(lǐng)域，造成審計資源過量或不足?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t在整個審計過程中，大大加強(qiáng)和有效實(shí)施風(fēng)險評估程序，并切實(shí)增強(qiáng)其實(shí)施效果，充分體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷娜吕砟睢???2、風(fēng)險評估從直接評估向間接評估轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)審計模式是直接對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，而現(xiàn)代審計模式則不再直接對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，而是直接從企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險評估入手，有效設(shè)計和實(shí)施針對企業(yè)風(fēng)險的評估程序，并間接對審計風(fēng)險進(jìn)行評估。???3、風(fēng)險評估以分析性程序?yàn)橹行摹鹘y(tǒng)審計模式對于信息的再加工重視程度不夠，分析性復(fù)核主要運(yùn)用于報表分析。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t以分析為中心，并且分析
5、性復(fù)核成為最重要的程序，分析性復(fù)核開始走向多樣化，不再是僅對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也要對非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；風(fēng)險分析工具充分借鑒現(xiàn)代管理方法，將管理方法運(yùn)用到分析性程序中去。???4、審計測試程序從標(biāo)準(zhǔn)化向個性化轉(zhuǎn)變。審計測試程序個性化，解決了傳統(tǒng)審計測試程序的缺陷，能夠針對不同的單位，不同風(fēng)險領(lǐng)域，以及不同審計目標(biāo)，執(zhí)行具有個性化的審計測試程序。???5、內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)重心從以會計、審計知識向管理知識、行業(yè)知識轉(zhuǎn)移。由于審計重心轉(zhuǎn)移，審計結(jié)果主要是依賴于風(fēng)險評估程序，而不僅僅是審計測試。風(fēng)險評估所采用的各種風(fēng)險分析方法都是現(xiàn)代管理知識在審
6、計中的運(yùn)用，并且這種運(yùn)用要以行業(yè)知識（包括市場、研發(fā)、生產(chǎn)等行業(yè)知識）作為基礎(chǔ)。???（二）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦???內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，?yīng)當(dāng)要求在整個審計過程中執(zhí)行下列風(fēng)險導(dǎo)向程序：???1、設(shè)計和實(shí)施風(fēng)險評估程序。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過調(diào)查了解被審計單位及其經(jīng)營風(fēng)險環(huán)境，以便充分識別和評估所有重大風(fēng)險，并且應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險評估程序貫穿于整個審計過程。???2、制定審計計劃和審計方案。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，來排定審計項(xiàng)目優(yōu)先順序、確定審計范圍及審計重點(diǎn)，并合理配置整個審計資源。???3、設(shè)計和實(shí)施審計測試程序。內(nèi)部審
7、計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)針對不同風(fēng)險領(lǐng)域及其審計目標(biāo)，來設(shè)計和執(zhí)行具有個性化的審計測試程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性測試。???4、編制審計報告。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)及時將風(fēng)險評估及測試結(jié)果報告給施工企業(yè)治理層及管理層，并提出建設(shè)性審計意見和審計建議，以協(xié)助企業(yè)管理層制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略，有效管理和控制風(fēng)險，將企業(yè)風(fēng)險降低到可接受水平。???5、實(shí)施后續(xù)審計。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)對審計結(jié)果及審計意見及建議執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤，實(shí)施后續(xù)審計，以促進(jìn)企業(yè)充分利用審計結(jié)果，有效控制和防范風(fēng)險。???二、施工企業(yè)開展物資采購風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾饬x???當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部
8、審計開展物資采購風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂兄匾饬x，主要體現(xiàn)在下列幾個方面：???（一）開展物資采購風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘欣诖龠M(jìn)施工企業(yè)不斷加強(qiáng)和改進(jìn)工程項(xiàng)目風(fēng)險管理
