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《以風險為導向的物資采購審計在工礦企業(yè)應用初探》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、附件2以風險為導向的物資采購審計在工礦企業(yè)應用初探國投新帽羅布泊鉀鹽有限責任公司審計部張小玲二0—0年六月內容摘要物資采購作為金業(yè)生產(chǎn)活動的關鍵環(huán)節(jié)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要作用，不僅是保障生產(chǎn)與經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，述是管理的核心內容Z-,是提高經(jīng)濟效益不可忽視的增長點。同時，物資采購也是企業(yè)最容易出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，如果企業(yè)采購環(huán)節(jié)監(jiān)督管理薄弱，不嚴格加以管控，則會出現(xiàn)材料物資價格不實和材料物資質量低劣等現(xiàn)象，勢必會給企業(yè)帶來巨大浪費和損失，因此，以風險為導向的物資采購審計工作就顯得尤為重要。本人結合工作實踐，從風險識別入手，重點對物資采購過程中關鍵環(huán)節(jié)的風險進行探討和分析，全面闡述了
2、物資采購風險導向審計的意義、物資采購審計的風險類型、物資采購審計策略以及風險防范措施和建議，從而促進企業(yè)加強風險防范和控制。關鍵字風險導向審計物資采購探討審計轉型1以風險為導向的物資采購審計在工礦企業(yè)應用初探2001年內部審計實務標準定義的內部審計是一種獨立客觀的鑒證和咨詢活動，旨在增加組織的價值，它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其冃標。風險導向審計是口前國際內審工作推行的一種模式或理念。所謂風險，是指可能對H標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。風險導向審計是指審計人員在審計中始終以分析和評估被審計單位的重要風險為導向，綜合分析和評估影響
3、金業(yè)戰(zhàn)略Fl標實現(xiàn)的各種風險因素，對一企業(yè)風險管理、內部控制及治理程序進行測試和評佔，要求審計人員在綜合考慮企業(yè)內外環(huán)境因素并對企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營活動全面分析的基礎上，制定審計策略和采用積極有效的分析性審計程序，規(guī)避各領域可能岀現(xiàn)的風險。近年來，席卷全球的金融危機對組織重新審視風險、關注風險起到了推動作用，有助于內部審計工作由傳統(tǒng)審計向以風險為導向管理審計的轉型?，F(xiàn)以工礦企業(yè)物資采購為例試析以風險導向的物資采購審計：一、物資采購在經(jīng)濟活動中的重要地位物資采購是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中為滿足生產(chǎn)建設2和經(jīng)營管理需要而購買原材料、輔助材料、設備、配件及工具等物資的經(jīng)營活動。馬克思的資本循環(huán)理論認為
4、，產(chǎn)業(yè)資木家不論具體經(jīng)營的是哪一部門的生產(chǎn)，都必須先籌集一筆貨幣，用貨幣購買生產(chǎn)資料和勞動力，投入生產(chǎn)過程制造商品，然后再把商品賣掉收凹貨幣，再繼續(xù)組織再生產(chǎn)。這種產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)用公式表現(xiàn)為G-W???P???W，-G',其中G代表貨幣,W代表生產(chǎn)資料,P代表生產(chǎn)過程，W代表新生產(chǎn)出的商品，G'代表收冋的貨幣量。這一循環(huán)包含了三個階段，一是采購階段，即“G-W”。通過采購活動，將貨幣轉化成生產(chǎn)資料。二是生產(chǎn)階段，即W…P???『。三是銷售階段，即W_G'o在資本循環(huán)的三個階段屮，供、產(chǎn)、銷，必須緊密銜接，不能間斷，三個環(huán)節(jié)缺一不可，物資釆購與生產(chǎn)、銷售一樣在資本的再生產(chǎn)中發(fā)揮著舉足輕重的作
5、用。物資采購作為企業(yè)主要的成本開支點，不僅是保障生產(chǎn)與經(jīng)營管理的重耍環(huán)節(jié)，還是管理的核心內容Z—，是提高經(jīng)濟效益不可忽視的增長點。如果不嚴格管控，合理庫存，勢必會給企業(yè)帶來浪費，帶來損失；如果企業(yè)采購環(huán)節(jié)監(jiān)督管控薄弱，則會出現(xiàn)材料物資價格不實和材料物資質量低劣等現(xiàn)象。物資采購作為企業(yè)供應鏈的重要環(huán)節(jié)，是風險的高發(fā)領域，因此企業(yè)必須要對采購過程和采購物3資進行嚴格的控制。加強企業(yè)物資采購風險審計，有利于規(guī)范采購行為，改善采購質量，降低采購成本，堵塞采購管理漏洞，有效防范和控制經(jīng)營風險，增加企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理FI標。二、對工礦企業(yè)物資采購進行風險導向審計的意義（一）高風險行業(yè)的發(fā)展需
6、要。近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，許多工礦企業(yè)整體規(guī)模、生產(chǎn)效益在不斷擴人，生產(chǎn)、基建、技術改造設備、原材料、備品備件等物資的采購數(shù)量、品種急劇増加，采購支出金額巨大，采購環(huán)境也日趨復雜多變。在利益的驅動下，采購中暴露的串通抬價、收受賄賂、弄虛作假等舞弊事件在我們身邊時有發(fā)生，物資采購中存在的眾多風險，成為現(xiàn)代企業(yè)管理不容忽視的領域。高風險行業(yè)的性質，需要審計人員利用風險導向審計查找風險、控制風險，規(guī)范采購市場，懲治舞弊行為。（二）有助于提高審計效率、改善審計質量、降低審計風險。審計風險、審計質量和審計效率互相聯(lián)系、互相影響,片面追求審計效率有可能導致審計風險的增加和審計質量的下降。審計人
7、員追求的理想境界是高效率、高品質和低風險的審計環(huán)境，風險導向審計則為達到這樣一個目的提供了很好的方法。它不僅將審計資源合理地分配到高風險4領域，集中力量審計重點領域，提高審計效率，改善審計質量，而且能夠充分認識、分析、評估和控制影響審計質量的多種風險因素，降低審計風險，實現(xiàn)審計的理想境界。三、物資采購風險發(fā)生的根源及危害(-)市場經(jīng)濟體制強化了個人的利己行為。計劃經(jīng)濟時期，國人推崇的是精神，反動利己主義。進入市場經(jīng)濟階段，市場經(jīng)濟客
