淺析應(yīng)對當前經(jīng)濟形勢,理順出口退稅政策

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1、淺析應(yīng)對當前經(jīng)濟形勢,理順出口退稅政策　　　[摘要]在當前出現(xiàn)全球性金融和經(jīng)濟危機，國內(nèi)經(jīng)濟大幅度下滑的背景下，改革和完善出口退稅機制是完全必要的。鑒于當前我國出口退稅率、出口退稅財政負擔機制和出口退稅預算等方面存在的問題，實行出口退稅零稅率、由中央財政全額負擔出口退稅支出、改革出口退稅預算制度等措施，既是新時期理順政府間責權(quán)利關(guān)系、提高政府效能的基本要求，又是當前有效應(yīng)對國際金融危機、促進外貿(mào)出口持續(xù)健康發(fā)展的有效舉措?！　關(guān)鍵詞]出口退稅政策；出口退稅率；出口退稅財政負擔機制；出口退稅預算　　當前國

2、內(nèi)外經(jīng)濟形勢仍十分嚴峻。從國際情況看，美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機愈演愈烈，迅速蔓延到實體經(jīng)濟，并引發(fā)世界性經(jīng)濟衰退，經(jīng)濟大幅度下滑，國際貿(mào)易環(huán)境繼續(xù)惡化，貿(mào)易保護主義有所抬頭?？偟膩砜?，這場百年一遇的全球性金融和經(jīng)濟危機至今尚未探底，并在進一步加深。從國內(nèi)情況看，2008年以來我國經(jīng)濟呈逐季下滑趨勢，近期雖在逐步走向復蘇，但經(jīng)濟增長基礎(chǔ)尚未穩(wěn)固恢復；進出口在2009年一季度更是大幅度下滑，盡管3月份后降幅在逐月收窄，但出口恢復仍很緩慢，整體上內(nèi)外需都處于嚴重不足的局面，形勢不容樂觀。面對國內(nèi)外嚴峻的經(jīng)

3、濟形勢，應(yīng)正確處理擴大內(nèi)需與穩(wěn)定外需的關(guān)系，既要把擴大內(nèi)需作為保增長的根本途徑，積極擴大投資和消費需求，又要積極促進出口，實現(xiàn)內(nèi)需為主和積極利用外需的共同拉動作用。從穩(wěn)定外需來看，理順出口退稅政策則具有重要意義?！　∫?、出口退稅原則上應(yīng)實行零稅率　　我國增值稅條例規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！边@就是說，出口貨物原則上應(yīng)實行零稅率，即“征多少，退多少，徹底退稅”，只是在特殊情況下可將出口退稅率作為調(diào)控出口的手段。然而我國的實際情況則是“特例”成了常態(tài)，零稅率則是例外，政府根據(jù)經(jīng)濟

4、形勢的變化和政策的需要，頻繁地調(diào)整出口退稅率。從2007年年底到2008年上半年，伴隨經(jīng)濟過熱和出口摩擦增大，數(shù)次降低甚或取消某些出口貨物的退稅率。然后，從2008年8月1日起到目前，伴隨著世界金融危機和我國經(jīng)濟的不斷下滑及出口大幅度下降，又連續(xù)7次調(diào)高出口退稅率，使得出口退稅成為重要的擴張性財政政策工具。這種把出口退稅率當作調(diào)控手段頻繁使用的操作手法，既不符合消費地課稅原則和商品稅國際稅收協(xié)調(diào)的要求，又違背國際慣例，顯然是不恰當?shù)摹！　?一)出口退稅實行零稅率體現(xiàn)了消費地課稅原則和商品稅國際稅收協(xié)調(diào)的要

5、求　　從稅收管轄權(quán)來說，一國的商品課稅制度可以采用生產(chǎn)地原則或消費地原則中的一種，也可以同時采用這兩種課稅原則。但從國際貿(mào)易的角度看，如果不對各國的商品課稅原則加以協(xié)調(diào)，就會出現(xiàn)對同一國際貿(mào)易商品的重復征稅問題。由于各國的國內(nèi)商品課稅制度一般都實行多種稅率，國與國之間的稅率結(jié)構(gòu)也不相同，因此，在世界范圍內(nèi)推行消費地課稅原則是比較有利的。各國統(tǒng)一采用消費地課稅原則，實行進口征稅，出口退稅，避免重復征稅，比較有利于資源的合理流動，有利于各國充分發(fā)揮其比較優(yōu)勢，有利于公平競爭，減少稅收對國際貿(mào)易的干擾和扭曲。因

6、此，出口退稅政策應(yīng)當相對穩(wěn)定，不宜頻繁調(diào)整；而對于國家需要實現(xiàn)的鼓勵、限制等宏觀調(diào)控意圖，應(yīng)主要通過運用關(guān)稅、匯率等其他工具進行操作?！　?二)出口退稅實行零稅率符合世界貿(mào)易組織的規(guī)定　　世界貿(mào)易組織《補貼與反補貼協(xié)定》附件2規(guī)定：“間接稅退還方案可允許免除、減免或遞延對生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的投入物(扣除正常損耗)征收的前階段累積間接稅?！蓖ǔ碚f，出口退稅制度原則上規(guī)定征多少退多少、不征不退，這符合世界貿(mào)易組織的自由貿(mào)易規(guī)則。若多征少退，則會削弱出口產(chǎn)品的國際市場競爭力；若少征多退，則會違背WTO反補

7、貼條款，容易引發(fā)貿(mào)易糾紛。我國頻繁調(diào)整出口退稅率很容易引起人們的質(zhì)疑?！　?三)出口退稅受益面廣　　由于增值稅屬于間接稅，對于出口產(chǎn)品來說，從原材料采購到產(chǎn)品最終被消費，可能要經(jīng)過很多個環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生增值，并且這些增值過程一般分散在各個地區(qū)，但出口時卻可能位于與增值產(chǎn)生地區(qū)完全不同的其他地區(qū)。具體到出口退稅來說，若由出口地再追溯到前期各個環(huán)節(jié)來分別承擔出口退稅，則顯得不盡合理，操作性不強。因此，從總體上看，出口退稅的受益范圍是全國，因而具有公共產(chǎn)品的特征，考慮到進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅全額計人

8、中央收入，出口環(huán)節(jié)的出口退稅理應(yīng)全部由中央財政負擔。　二、出口退稅應(yīng)全部由中央財政負擔　　有些學者認為，一個好的出口退稅機制應(yīng)該是足額的、及時的、穩(wěn)定的、由誰收就由誰退，若能夠做到上述四個方面，則是一個比較完美的出口退稅機制。我國現(xiàn)行出口退稅財政負擔機制2003年以前由中央財政全額負擔，從2004年1月1日開始，以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額由中央和地方財政按照75:25的比例共同負擔，2005年負