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《應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢_理順出口退稅政策13877new》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、2010年第1期稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)No.1Jan.15,2010(總第168期)TaxationandEconomy(SerialNo.168)稅務(wù)研究應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢,理順出口退稅政策安體富,楊金亮(中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院,北京100872)[摘要]在當(dāng)前出現(xiàn)全球性金融和經(jīng)濟(jì)危機(jī),國內(nèi)經(jīng)濟(jì)大幅度下滑的背景下,改革和完善出口退稅機(jī)制是完全必要的。鑒于當(dāng)前我國出口退稅率、出口退稅財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制和出口退稅預(yù)算等方面存在的問題,實(shí)行出口退稅零稅率、由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)出口退稅支出、改革出口退稅預(yù)算制度等措施,既是新時(shí)期理順政府間責(zé)權(quán)利關(guān)系、提高政府效能的基本要求,又
2、是當(dāng)前有效應(yīng)對國際金融危機(jī)、促進(jìn)外貿(mào)出口持續(xù)健康發(fā)展的有效舉措。[關(guān)鍵詞]出口退稅政策;出口退稅率;出口退稅財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制;出口退稅預(yù)算[中圖分類號]F810.42[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1004-9339(2010)01-0065-05當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢仍十分嚴(yán)峻。從國際情況看,美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)愈演愈烈,迅速蔓延到實(shí)體經(jīng)濟(jì),并引發(fā)世界性經(jīng)濟(jì)衰退,經(jīng)濟(jì)大幅度下滑,國際貿(mào)易環(huán)境繼續(xù)惡化,貿(mào)易保護(hù)主義有所抬頭?？偟膩砜?這場百年一遇的全球性金融和經(jīng)濟(jì)危機(jī)至今尚未探底,并在進(jìn)一步加深。從國內(nèi)情況看,2008年以來我國經(jīng)濟(jì)呈逐季下滑趨勢,近期
3、雖在逐步走向復(fù)蘇,但經(jīng)濟(jì)增長基礎(chǔ)尚未穩(wěn)固恢復(fù);進(jìn)出口在2009年一季度更是大幅度下滑,盡管3月份后降幅在逐月收窄,但出口恢復(fù)仍很緩慢,整體上內(nèi)外需都處于嚴(yán)重不足的局面,形勢不容樂觀。面對國內(nèi)外嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢,應(yīng)正確處理擴(kuò)大內(nèi)需與穩(wěn)定外需的關(guān)系,既要把擴(kuò)大內(nèi)需作為保增長的根本途徑,積極擴(kuò)大投資和消費(fèi)需求,又要積極促進(jìn)出口,實(shí)現(xiàn)內(nèi)需為主和積極利用外需的共同拉動作用。從穩(wěn)定外需來看,理順出口退稅政策則具有重要意義。一、出口退稅原則上應(yīng)實(shí)行零稅率我國增值稅條例規(guī)定:“納稅人出口貨物,稅率為零,國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！边@就是說,出口貨物原則上應(yīng)實(shí)行零稅率,即“
4、征多少,退多少,徹底退稅”,只是在特殊情況下可將出口退稅率作為調(diào)控出口的手段。然而我國的實(shí)際情況則是“特例”成了常態(tài),零稅率則是例外,政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化和政策的需要,頻繁地調(diào)整出口退稅率。從2007年年底到2008年上半年,伴隨經(jīng)濟(jì)過熱和出口摩擦增大,數(shù)次降低甚或取消某些出口貨物的退稅率。然后,從2008年8月1日起到目前,伴隨著世界金融危機(jī)和我國經(jīng)濟(jì)的不斷下滑及出口大幅度下降,又連續(xù)7次調(diào)高出口退稅率,使得出口退稅成為重要的擴(kuò)張性財(cái)政政策[1]工具。這種把出口退稅率當(dāng)作調(diào)控手段頻繁使用的操作手法,既不符合消費(fèi)地課稅原則和商品稅國際稅收協(xié)調(diào)的要求
5、,又違背國際慣例,顯然是不恰當(dāng)?shù)摹?一)出口退稅實(shí)行零稅率體現(xiàn)了消費(fèi)地課稅原則和商品稅國際稅收協(xié)調(diào)的要求從稅收管轄權(quán)來說,一國的商品課稅制度可以采用生產(chǎn)地原則或消費(fèi)地原則中的一種,也可以同時(shí)采用這兩種課稅原則。但從國際貿(mào)易的角度看,如果不對各國的商品課稅原則加以協(xié)調(diào),就會出現(xiàn)對同一國[收稿日期]2009-10-06[基金項(xiàng)目]本文得到國家社科基金重大項(xiàng)目“貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀與深化財(cái)稅體制改革研究”(項(xiàng)目編號:07&ZD012)的資助。[作者簡介]安體富(1938-),男,河南沁陽人,中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授,博士生導(dǎo)師;楊金亮(1974-),男,
6、山東東營人,中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院博士研究生。65?1994-2010ChinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreserved.http://www.cnki.net際貿(mào)易商品的重復(fù)征稅問題。由于各國的國內(nèi)商品課稅制度一般都實(shí)行多種稅率,國與國之間的稅率結(jié)構(gòu)也不相同,因此,在世界范圍內(nèi)推行消費(fèi)地課稅原則是比較有利的。各國統(tǒng)一采用消費(fèi)地課稅原則,實(shí)行進(jìn)口征稅,出口退稅,避免重復(fù)征稅,比較有利于資源的合理流動,有利于各國充分發(fā)揮其比較優(yōu)勢,有利于公平競爭,減少稅收對國際貿(mào)易的干擾和扭
7、曲。因此,出口退稅政策應(yīng)當(dāng)相對穩(wěn)定,不宜頻繁調(diào)整;而對于國家需要實(shí)現(xiàn)的鼓勵、限制等宏觀調(diào)控意圖,應(yīng)主要通過運(yùn)用關(guān)稅、匯率等其他工具進(jìn)行操作。(二)出口退稅實(shí)行零稅率符合世界貿(mào)易組織的規(guī)定世界貿(mào)易組織《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)定》附件2規(guī)定:“間接稅退還方案可允許免除、減免或遞延對生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的投入物(扣除正常損耗)征收的前階段累積間接稅。”通常來說,出口退稅制度原則上規(guī)定征多少退多少、不征不退,這符合世界貿(mào)易組織的自由貿(mào)易規(guī)則。若多征少退,則會削弱出口產(chǎn)品的國際市場競爭力;若少征多退,則會違背WTO反補(bǔ)貼條款,容易引發(fā)貿(mào)易糾紛。我國頻繁調(diào)整出口退稅率
8、很容易引起人們的質(zhì)疑。(三)出口退稅受益面廣由于增值稅屬于間接稅,對于出口產(chǎn)品來說,從原材料采購到產(chǎn)品最終被
