淺探企業(yè)所得稅的稅收籌劃研究

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1、淺探企業(yè)所得稅的稅收籌劃研究摘要：稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法的前提下,對(duì)籌資、投資、經(jīng)營等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策。而企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅活動(dòng)中占有重要的地位,且具有很大的稅收籌劃空間。企業(yè)若能有效的進(jìn)行所得稅稅收籌劃工作,必將使企業(yè)合理合法地減輕所得稅負(fù)擔(dān)。本文參考了大量文獻(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃方法進(jìn)行了分析,使企業(yè)在合法的前提下,將企業(yè)所得稅籌劃的基本思路運(yùn)用到企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中去,充分享受現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠照顧,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)收益。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅、稅收籌劃企業(yè)所得

2、稅是我國的主體稅種,在企業(yè)的納稅活動(dòng)中占有重要的地位,而且它的稅源大，稅負(fù)彈性也大,具有很大的稅收籌劃空間,故而成為企業(yè)開展稅收籌劃的首選稅種。企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃的途徑很多,且每一途徑都不是獨(dú)立存在的,這就要求我們要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā),綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)各個(gè)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié),來滿足企業(yè)所得稅稅收籌劃的要求。一、企業(yè)所得稅籌劃的原則市場經(jīng)濟(jì)條件下,大多數(shù)企業(yè)的目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)利益最大化,　　淺探企業(yè)所得稅的稅收籌劃研究摘要：稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法的前提下,對(duì)籌資、投資、經(jīng)營等活動(dòng)進(jìn)行的旨在

3、減輕稅負(fù)的謀劃和對(duì)策。而企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅活動(dòng)中占有重要的地位,且具有很大的稅收籌劃空間。企業(yè)若能有效的進(jìn)行所得稅稅收籌劃工作,必將使企業(yè)合理合法地減輕所得稅負(fù)擔(dān)。本文參考了大量文獻(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃方法進(jìn)行了分析,使企業(yè)在合法的前提下,將企業(yè)所得稅籌劃的基本思路運(yùn)用到企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中去,充分享受現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠照顧,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)收益。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅、稅收籌劃企業(yè)所得稅是我國的主體稅種,在企業(yè)的納稅活動(dòng)中占有重要的地位,而且它的稅源大，稅負(fù)彈性也大,具有很大的稅收籌劃空間,故而成為企

4、業(yè)開展稅收籌劃的首選稅種。企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃的途徑很多,且每一途徑都不是獨(dú)立存在的,這就要求我們要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā),綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)各個(gè)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié),來滿足企業(yè)所得稅稅收籌劃的要求。一、企業(yè)所得稅籌劃的原則市場經(jīng)濟(jì)條件下,大多數(shù)企業(yè)的目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)利益最大化,而進(jìn)行所得稅稅收籌劃，合理節(jié)稅、避稅是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有效手段之一。在具體開展所得稅稅收籌劃活動(dòng)中,應(yīng)遵循以下基本原則。1.合法性原則合法性原則是指納稅主體在其進(jìn)行的所得稅納稅籌劃活動(dòng)中必須以遵守稅收法律、法規(guī)和政策為前提。只有在這

5、個(gè)前提下,才能保證所施行的納稅方案為稅收部門所認(rèn)可,否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任,這是所得稅稅收籌劃的最基本的原則,是所得稅稅收籌劃得以存在的前提條件。所得稅稅收籌劃的合法性,包括兩個(gè)具體的方面:首先,必須符合稅收政策,進(jìn)行積極的稅收籌劃,其次,操作過程要著重把握度,要深刻認(rèn)識(shí)并劃清其與偷、逃、騙稅等其他減稅方式之間的界限,堅(jiān)持合法籌劃。2.事先性原則所得稅稅收籌劃應(yīng)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前進(jìn)行,其選擇的策略應(yīng)作為企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)綱領(lǐng)。要開展所得稅稅收籌劃,納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前,準(zhǔn)確把握

6、從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)的過程、環(huán)節(jié)、稅收優(yōu)惠及稅收法律法規(guī)中的可籌劃空間。掌握以上情況后,納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策和稅收立法空間達(dá)到節(jié)稅、避稅目的。由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的,如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。當(dāng)納稅結(jié)果產(chǎn)生后,納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重,再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅,不可能進(jìn)行稅收籌劃，稅收籌劃也就失去了意義。3.綜合原則綜合原則是指企業(yè)不僅要整體經(jīng)營決策中考慮所得稅稅收籌劃,而且要在具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以考慮。所得稅稅收籌劃是為企業(yè)

7、整體利益最大化服務(wù)的,它是方法和手段,而不是最終目的。應(yīng)以企業(yè)整體利益為重,采用籌劃后的最優(yōu)納稅方案,雖然不一定能使稅負(fù)最輕,但能使企業(yè)稅后收益最大。二、企業(yè)所得稅籌劃的方法企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-減免稅額-抵免稅額，其中減免稅額和抵免稅額即為相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，而應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。所以企業(yè)在經(jīng)營過程中要降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，可以從收入的取得、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額及相關(guān)稅收優(yōu)惠等方面進(jìn)行籌劃，使企業(yè)少繳納或延遲繳納企業(yè)納所得稅從而達(dá)

8、到減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)，增加稅后利潤的目的，現(xiàn)從以下幾個(gè)方面加以闡述。1.收入的所得稅稅收籌劃利用銷售收入的結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)時(shí)間為：①在交貨提款的前提下，如果貨款已經(jīng)收到或者取得貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票或提貨單交給對(duì)方時(shí)，即確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)，無論商品是否發(fā)生；如果未交給對(duì)方發(fā)票或提貨單時(shí)，則不用納稅。②采用預(yù)收貨款銷售方式，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。