基于社會責任視角的國有企業(yè)績效審計研究

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1、基于社會責任視角的國有企業(yè)績效審計研究-->第1章導論1.1研究的背景和意義1.1.1研究背景績效審計自21世紀以來被提上了日程，大力推進績效審計，重視績效審計結果的拓展運用，到2012年所有的財務收支審計都必須同時開展績效審計，出現(xiàn)在了2008至2012年全國審計工作發(fā)展規(guī)劃中，審計署要求相關部門做好總體部署。績效審計的理論研究以及試點工作于20世紀80年代初期在全國漸漸開展起來。尤其是近10年，在國家審計機關的推動下，國有企業(yè)的經(jīng)濟效益審計試點不斷深化，審計側重點也出現(xiàn)了轉移，即由原來的財務收支真實、合法性審計，向企業(yè)綜合績效審計方向擴展。由于國有企業(yè)的特殊地位和職能，對

2、國有企業(yè)績效審計的目標界定顯得尤為重要。檢查被審計單位運行是否符合國家經(jīng)濟政策導向、是否真正建立了產(chǎn)權明晰、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度、管理過程中有無重大問題、績效的好壞、社會責任履行情況以及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況等都是績效審計的關注點。審計署審計長劉家義在2012年12月24日舉行的全國審計工作會議上作了重要講話，他明確指出，績效審計要完全融入今后的審計工作中，力度要加大，一刻不能松懈，對于違背國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)項目不能手軟，發(fā)現(xiàn)一個查處一個，絕不姑息，同時做好國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值，不斷提高企業(yè)效率。國有企業(yè)的支柱地位體現(xiàn)在控制力上，主導地位體現(xiàn)在影響力上。2013中國企業(yè)500強

3、榜單出爐，毫無懸念地，國有及國有控股企業(yè)無論從數(shù)量上還是規(guī)模上均占據(jù)上風。...........1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀從現(xiàn)有研究成果來看，基于社會責任視角的國有企業(yè)績效審計的研究并不多，該領域?qū)＜覍W者研究的主要是國有企業(yè)績效審計，而鮮有站在社會責任的視角審視國有企業(yè)績效審計的。19世紀西方工業(yè)國家經(jīng)濟的快速發(fā)展催生了一種需求，那就是企業(yè)績效評價。之后，績效評價理論不斷被研究并隨之完善，其中西方工業(yè)國家功不可沒，對績效評價理論以及實踐探索發(fā)揮重大作用，做出巨大貢獻的要數(shù)美國的專家和學者們，他們推動績效評價理論研究至新的較高水平。經(jīng)過近百年的探索，20世紀70年代才有了真正的績效審

4、計報告。利奧•赫伯特（LEOHerbert）是績效審計研究的代表人物，一名美國著名學者，他成功撰寫了《管理績效審計學》（1979），并且認定開展績效審計工作首先要明確審計目標，并且鎖定了績效審計目標的三大組成要件：一是適用的標準；二是在被審計單位行為過程中是否執(zhí)行了相關標準；三是整個企業(yè)管理活動的有效性?？冃徲媽ο笄Р钊f別，具體情況各不相同，所以在績效審計活動中，想找到一個普遍適用的評價標準是相當不易的。針對不同企業(yè)的績效審計，審計人員都要對審計目標進行重新審視，并制定契合企業(yè)實際的審計標準[1]。.........第2章相關概念界定2.1國有企業(yè)能夠揭示事物本

5、質(zhì)屬性才能稱為概念，國有企業(yè)的本質(zhì)屬性是企業(yè)法人運用掌握的國有資源、資產(chǎn)進行的生產(chǎn)經(jīng)營活動,這使其與非國有企業(yè)或者其他形式的國有資產(chǎn)經(jīng)營活動區(qū)別開來。說到國有企業(yè)便會想到全民所有這一特性,恰恰正是全體人民共同所有這種方式,體現(xiàn)了國有企業(yè)生產(chǎn)資料占有方式的社會性和全體人民利益的共同性。國有企業(yè)與非國有企業(yè)的區(qū)別在于生產(chǎn)資料占有方式的區(qū)別，國有企業(yè)資產(chǎn)歸全體人民共有，而非國有企業(yè)則不具備；國有企業(yè)與政府經(jīng)營國有資產(chǎn)的區(qū)別在于主體不同，國有企業(yè)經(jīng)營主體是企業(yè)法人，而政府經(jīng)營國有資產(chǎn)的主體是政府或者相關部門。正是國有企業(yè)的這兩個本質(zhì)屬性，區(qū)分開了國有企業(yè)、非國有企業(yè)和政府經(jīng)營國有資產(chǎn)

6、的經(jīng)濟形式。通過上面的對比分析，國有企業(yè)的定義如下：國有企業(yè)是指被國家賦予使用公用資源、資產(chǎn)權利并進行自主經(jīng)營活動的經(jīng)濟實體。........2.2國有企業(yè)的社會責任隨著公眾對國有企業(yè)擔負社會責任關注的持續(xù)升溫和發(fā)酵，學術界對此的研究也屢見不絕，同樣地，眾多學者的研究反過來也倒逼企業(yè)責任意識的增強，這是相互促進的一個過程。羅斌，劉前鋒（2000）認為國有企業(yè)除了追求經(jīng)濟利益的目標外，更應該履行好肩負的社會責任，這是由其特殊的所有者屬性決定的。黃速建，余菁（2006）的研究與羅斌等的有異曲同工之處，從國企特別的屬性和經(jīng)營目標入手，剖析國企相對于非國企的先天優(yōu)越性，深入挖掘國有企

7、業(yè)應該承擔的社會責任事項。國有企業(yè)的雙重屬性，即自然屬性和社會屬性，決定了其特殊的角色定位。社會屬性方面，國有企業(yè)相比于一般企業(yè)責任更重，而自然屬性方面差別不大。國有企業(yè)的一般社會責任包括以下方面：法律責任、股東責任、雇員責任、客戶責任、經(jīng)銷商責任、債權人責任、媒體責任、國家責任、社區(qū)責任、自然責任等，這些責任的履行與國有企業(yè)運行相互影響密不可分。企業(yè)社會責任與績效之間的關系研究有兩種不同的觀點，一部分學者認為企業(yè)追求的是利潤最大化，任何違背此原則的行為都是不可取的。承擔額外的社會責任與企業(yè)經(jīng)第營目標背