出口退稅政策調(diào)整后的影響分析

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1、出口退稅政策調(diào)整后的影響分析2003年10月14日，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退稅率的通知》正式出臺，主要內(nèi)容包括：自2004年1月1日起，對出口退稅率進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率；加大中央財政對出口退稅的支持力度；建立中央和地方財政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機制；推進外貿(mào)體制改革，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口整體效益。從該政策五個月來的運行情況看，新政策的出臺產(chǎn)生了積極影響，同時帶來的負(fù)面效應(yīng)也漸顯。　　一、出口退稅政策調(diào)整后的積極效應(yīng)　　（一）有利于加快退稅進度?！　?jù)統(tǒng)計，我市全年1至5月辦理的出口退稅，同比增長4.63倍，創(chuàng)歷史新高。其中

2、歸還拖欠退稅款占出口退稅總額的92％；本年度退稅款完成上級下達計劃數(shù)的72％。目前尚有拖欠退稅款約10％左右，國稅部門正采取積極措施，力爭近期將全部拖欠退付給企業(yè)。一方面，近幾年我市拖欠企業(yè)出口退稅款現(xiàn)象一直十分嚴(yán)重，直接影響到外貿(mào)企業(yè)的正常經(jīng)營。此次出口退稅機制改革規(guī)定，中央進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅，穩(wěn)定了出口退稅的資金。另一方面，“新賬不欠，老賬要還”的原則是國家對及時足額退稅的一個保證，國稅部門為了切實解決好這一問題，維護出口企業(yè)利益，簡化程序，提高效率，加快出口退稅進度，要求出口企業(yè)做到六個及時：一是外貿(mào)企業(yè)購進貨物后，應(yīng)

3、及時付款，并從供貨企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票和出口貨物專用繳款書；二是外貿(mào)企業(yè)取得出口貨物增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)及時到當(dāng)?shù)貒惒块T辦稅廳對增值稅專用發(fā)票進行認(rèn)證；三是貨物報關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時結(jié)清相關(guān)報關(guān)、運輸?shù)荣M用，取得出口貨物報關(guān)單；四是出口企業(yè)取得出口貨物報關(guān)單后，應(yīng)及時通過海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對出口貨物報關(guān)單予以確認(rèn)；五是貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)注意及時收匯，并及時辦理外匯核銷手續(xù)；六是退稅單證收集齊全后，出口企業(yè)應(yīng)及時辦理退稅手續(xù)。以上這些措施的實施以及在國稅、海關(guān)、國庫、企業(yè)等多方協(xié)助配合下，加快了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，促進了我市對外貿(mào)易的

4、發(fā)展?！　。ǘ┯欣谝?guī)范管理機制?！　〕隹谕硕悪C制改革后，中央地方共擔(dān)機制解決了過去收入由中央和地方共享而退稅由中央單獨承擔(dān)的不合理現(xiàn)象，中央和地方按一定比例負(fù)擔(dān)出口退稅的辦法，是與我國財政管理體制相一致的。不僅有利于減輕中央財政負(fù)擔(dān)，使中央財政的出口退稅壓力逐年減緩，并保證中央財政實力逐年增強，從而使更多的財力投入到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等更重要經(jīng)濟領(lǐng)域中，而且出口退稅的共擔(dān)機制可以強化地方對出口企業(yè)出口退稅的監(jiān)管，加強中央和地方兩級退稅管理的積極性，加大對出口騙稅的打擊力度，從而有利于規(guī)范外貿(mào)出口的行業(yè)環(huán)境?！　。ㄈ┯欣趦?yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)?！　⌒碌某隹谕硕悪C

5、制既可以促進出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，又有利于保護資源，更重要的是與我國產(chǎn)業(yè)政策緊密銜接，對深化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整將起到重要的促進作用。大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為，改革出口退稅機制，有利于優(yōu)勝劣汰，增強企業(yè)自身改革、調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)提升產(chǎn)品檔次的緊迫感，有效促進企業(yè)積極、主動投入到企業(yè)改革的大潮中，從而逐步達到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。如中絲進出口無錫有限公司l～4月服裝、紡織品出口下降30％，機電產(chǎn)品出口增長77％，企業(yè)正在考慮調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以機電產(chǎn)品作為主營產(chǎn)品。　?。ㄋ模┯欣谏罨赓Q(mào)體制改革，充分調(diào)動企業(yè)走向國際市場的積極性。　　通過改革，可以調(diào)動企業(yè)通過外貿(mào)

6、代理制和自營出口擴大出口的積極性，推動我國外貿(mào)代理制和企業(yè)自營出口的發(fā)展，加快外貿(mào)企業(yè)的資源整合，建立起積極穩(wěn)定的外貿(mào)促進機制，進一步形成便利公平的外貿(mào)出口營運環(huán)境。同時還可以降低市場主體的各種交易成本和制度成本?！　。ㄎ澹┯欣谕诰蚱髽I(yè)綜合競爭優(yōu)勢?！　〔糠之a(chǎn)品出口退稅率下調(diào)幅度較大，如部分機電產(chǎn)品、服裝、紡織品等降幅達4％，這將促使企業(yè)不斷尋找和挖掘自身產(chǎn)品除價格以外的其他優(yōu)勢，促進企業(yè)綜合競爭力的增強。　　二、出口退稅政策調(diào)整后的負(fù)面效應(yīng)　?。ㄒ唬┏隹谕硕悪C制改革理論上增加部分稅源，實際運營中受諸多因素影響，增加的稅源遠遠達不到理論測算。　　一方

7、面出口企業(yè)通過改變貿(mào)易方式來減少出口退稅率下調(diào)對企業(yè)效益的影響，如由進料加工方式改為來料加工方式，直接導(dǎo)致企業(yè)有出口免抵稅改為出口免稅，出口退稅率下調(diào)部分并未增加稅源；由外地外貿(mào)公司出口的本地生產(chǎn)企業(yè)改變出口方式，如生產(chǎn)企業(yè)由間接出口改為代理出口，稅收由全額征稅改為享受出口免抵稅，企業(yè)所得稅稅源減少等等。另一方面出口退稅率降低，企業(yè)雖然通過一些措施轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān)，但其盈利也將相應(yīng)減少，影響所得稅收入的增加，部分出口產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)l一5月所得稅有所下降?！　。ǘ┰谛鲁隹谕硕悪C制下，影響貿(mào)易出口份額，發(fā)展勢態(tài)將受到阻礙?！　?jù)調(diào)查，我市外貿(mào)公司1—5月貿(mào)易出口額

8、4.9億美元，同比下降23％。究其原因，一是目前已有不少企業(yè)把生產(chǎn)型貿(mào)易由進料加工改為來料加工