基于模糊綜合評(píng)判法的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

《基于模糊綜合評(píng)判法的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線(xiàn)閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

　　基于模糊綜合評(píng)判法的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【摘要】本文結(jié)合高校運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，從決策、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和人員等四個(gè)方面構(gòu)建了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估多級(jí)指標(biāo)體系。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際案例，運(yùn)用模糊綜合評(píng)判法對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，并提出了相應(yīng)的管理對(duì)策。　　【關(guān)鍵詞】模糊綜合評(píng)判法；高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估　　　　隨著我國(guó)高等教育的跨越式發(fā)展，教育經(jīng)費(fèi)也隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大而增加。如何在努力增加投入，緩解高校發(fā)展經(jīng)費(fèi)不足的同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益、減少浪費(fèi)和損失，已成為當(dāng)前特別需要關(guān)注的問(wèn)題。高校辦學(xué)多元化、籌資渠道多元化、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)復(fù)雜化的發(fā)展趨勢(shì)，導(dǎo)致高校貸款管理不夠嚴(yán)格、收費(fèi)行為不夠規(guī)范、對(duì)外投資不夠慎重、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)等財(cái)務(wù)問(wèn)題逐漸凸現(xiàn)，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大和復(fù)雜化。在這種形勢(shì)下，設(shè)計(jì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系、構(gòu)建合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警模型，對(duì)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、提高財(cái)務(wù)管理水平，確保高校的持續(xù)健康發(fā)展具有十分重要的意義?！　?　　一、模糊綜合評(píng)判模型的建立　　　　模糊綜合評(píng)判以模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)，應(yīng)用模糊關(guān)系合成的原理，將一些邊界不清、不易定量的因素定量化，從多個(gè)因素對(duì)被評(píng)價(jià)事物隸屬等級(jí)狀況進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)。具體來(lái)說(shuō)，模糊綜合評(píng)判模型建立過(guò)程如下：　　　?。ㄒ唬┐_定評(píng)判的因素集　　根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的一級(jí)指標(biāo)的性質(zhì)特征，確定評(píng)價(jià)關(guān)系中因素集為：U＝{u1,u2,u3...un}。　　　?。ǘ┐_定評(píng)判的評(píng)價(jià)（評(píng)語(yǔ)）集　　確定評(píng)判的評(píng)價(jià)（評(píng)語(yǔ)）集為：　　V＝{v1,v2,v3...vn}。這實(shí)際上是對(duì)被評(píng)價(jià)事物變化區(qū)間的一個(gè)劃分。　　　?。ㄈ┐_定指標(biāo)權(quán)重　　因素的權(quán)重分配集A可以看成是因素集U上的一個(gè)模糊集，記為：A＝{a1,a2,a3...an}，ai滿(mǎn)足歸一化條件，且0　　　　（四）通過(guò)統(tǒng)計(jì)調(diào)查建立從U到V的單因素評(píng)判矩陣R 　　對(duì)每個(gè)因素ui（i≤n）作出單因素評(píng)價(jià)，由于有m種不同的評(píng)價(jià)等級(jí)（或評(píng)語(yǔ)），對(duì)每一因素的評(píng)價(jià)結(jié)果ui為評(píng)價(jià)集V上的模糊集，寫(xiě)成模糊向量為Ri=（ri1，ri2，ri3...rin）（i＝1，2，...，n），上述評(píng)價(jià)結(jié)果滿(mǎn)足歸一化條件。所有單因素評(píng)價(jià)構(gòu)成U到V的模糊關(guān)系即：R＝（rij）m×n　　　?。ㄎ澹┳鞒鲈u(píng)判結(jié)果和評(píng)判結(jié)論　　按M(·，+)模型計(jì)算，用指標(biāo)權(quán)重向量與單因素評(píng)判矩陣R相乘得評(píng)判結(jié)果：B=A?莓R，對(duì)B集作歸一化處理，即用B集中各分量之和去除B集中的各個(gè)分量。根據(jù)最大隸屬度原則，用B中隸屬度最大者所對(duì)應(yīng)的那個(gè)評(píng)判等級(jí)作為評(píng)判對(duì)象的等級(jí)，這即為綜合評(píng)判的結(jié)論?！　　　《?、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系設(shè)計(jì)　　 　　相關(guān)研究表明，由于高校在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)處于國(guó)家預(yù)算的約束下，不需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，沒(méi)有有效地開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與防范。由于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的領(lǐng)域涉及投資、融資、資金管理和收入、結(jié)算分配等，其牽涉對(duì)象包括學(xué)校各部門(mén)（院系）、各二級(jí)單位以及校領(lǐng)導(dǎo)、教職工等。因此，必須從決策、內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)等方面對(duì)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體和全面的評(píng)估。設(shè)計(jì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，具體來(lái)說(shuō)應(yīng)該包括決策風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面?！　　　。ㄒ唬Q策風(fēng)險(xiǎn)　　決策風(fēng)險(xiǎn)主要是高校高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過(guò)程中由于缺乏科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制和決策程序而導(dǎo)致的系列問(wèn)題。如天津大學(xué)在校辦企業(yè)“運(yùn)作上市”的決策過(guò)程中，既沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)論證，又缺乏必要的民主程序，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)一拍腦袋就定了下來(lái)，導(dǎo)致校辦企業(yè)的一億元資金被不法分子套牢；南開(kāi)大學(xué)下屬允公集團(tuán)公司的4億元資金黑洞，其成因是一部分被貪污、挪用，其他則屬于經(jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致的債務(wù)。高校決策風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可以通過(guò)設(shè)計(jì)決策機(jī)構(gòu)設(shè)置、決策程序和監(jiān)督機(jī)制三個(gè)二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行度量。　　　?。ǘ﹥?nèi)控風(fēng)險(xiǎn) 　　內(nèi)部控制（以下簡(jiǎn)稱(chēng)內(nèi)控）是指對(duì)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從會(huì)計(jì)核算、運(yùn)作管理等方面制定一系列實(shí)現(xiàn)權(quán)利制衡、相互監(jiān)督的規(guī)章制度、職責(zé)劃分和崗位安排等，包括集體決策制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、總會(huì)計(jì)師制度、二級(jí)單位會(huì)計(jì)委派制度、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、貨幣資金管理制度等。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是指由于內(nèi)部控制制度缺失、設(shè)計(jì)不合理以及執(zhí)行不到位等給高校造成財(cái)產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，具體可以通過(guò)以下三個(gè)二級(jí)指標(biāo)來(lái)度量：制度設(shè)計(jì)的健全性、合理性和執(zhí)行的有效性?！　　　。ㄈI(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　　業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理和核算的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)導(dǎo)致的問(wèn)題，如預(yù)算是否合理、科學(xué)，執(zhí)行是否到位；投資是否進(jìn)行了可行性分析，是否對(duì)其進(jìn)度進(jìn)行了跟蹤管理和效益分析；貸款規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理，負(fù)債水平是否過(guò)高；是否存在亂收費(fèi)、高收費(fèi)現(xiàn)象等。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)預(yù)算管理、投資管理、貸款管理和收費(fèi)管理等四個(gè)二級(jí)指標(biāo)來(lái)評(píng)估?！　。ㄋ模┤藛T風(fēng)險(xiǎn)　　人員風(fēng)險(xiǎn)主要是指高校財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)和作風(fēng)原因?qū)е鲁霈F(xiàn)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)問(wèn)題，如貪污受賄、收取回扣以及因?yàn)闃I(yè)務(wù)水平造成的工作失誤和失職等。在這方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估二級(jí)指標(biāo)主要包括職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平?！　「鶕?jù)以上分析所建立的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系如下頁(yè)圖1所示。 　　　　三、基于模糊綜合評(píng)判模型的某高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估　　　　（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估因素集　　高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平評(píng)估涉及的因素很多，本文重點(diǎn)選取圖1的四個(gè)因素作為某高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估的因素集U：U＝{決策風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，人員風(fēng)險(xiǎn)}。　　　?。ǘ┐_定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估的評(píng)語(yǔ)集　　對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估，就是對(duì)影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各因素進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷。如果因素表現(xiàn)好，則風(fēng)險(xiǎn)低，對(duì)應(yīng)的評(píng)語(yǔ)為滿(mǎn)意程度的高低。滿(mǎn)意程度低，則風(fēng)險(xiǎn)高；滿(mǎn)意程度高，則風(fēng)險(xiǎn)低。由此根據(jù)“滿(mǎn)意程度”設(shè)置對(duì)各因素評(píng)估的評(píng)語(yǔ)集V為五個(gè)等級(jí)：V＝{很高，較高，一般，較低，很低}，得分分別為（1，2，3，4，5），該分值越高說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)越大?！　　　。ㄈ┐_定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平影響要素的權(quán)重向量A 　　本文采用層次分析法（AHP）確定評(píng)價(jià)因素權(quán)重，就是構(gòu)造比較判斷矩陣，在各層元素中進(jìn)行兩兩比較；表示針對(duì)上一層次因素，本層次與之有關(guān)因素之間相對(duì)重要性的比較。結(jié)果見(jiàn)表1，具體計(jì)算過(guò)程略?！　　　。ㄋ模┙腢到V的單因素評(píng)判矩陣R　　本文選取一組具有代表性的專(zhuān)家（包括高校主管部門(mén)專(zhuān)家、財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)人士、外部審計(jì)人員等共20人）組成風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)判組，由其對(duì)該高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)價(jià)。專(zhuān)家組成員在對(duì)該校相關(guān)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行較深入了解后，獨(dú)立地對(duì)該校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的因素給出評(píng)價(jià)等級(jí)。通過(guò)專(zhuān)家對(duì)“決策風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和人員風(fēng)險(xiǎn)”四個(gè)因素的二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行模糊評(píng)判?！　∫浴皟?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)”的二級(jí)指標(biāo)為例，通過(guò)調(diào)查統(tǒng)計(jì)獲取如下數(shù)據(jù)：認(rèn)為其在“健全性”這個(gè)二級(jí)指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)很低（即滿(mǎn)意程度很高）的有4人，表現(xiàn)較低的5人，一般的6人，較差的3人，很差的2人。則對(duì)影響高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的二級(jí)指標(biāo)“u21”評(píng)語(yǔ)隸屬度分別為：0.20，0.25，0.25，0.20，0.10，模糊向量u21=（0.20，0.25，0.25，0.20，0.10）?！　⊥瑯涌梢郧蟮闷渌蛩氐乃卸?jí)指標(biāo)的模糊向量，因?yàn)橐陨显u(píng)判結(jié)果均滿(mǎn)足歸一化條件，由此得到二級(jí)模糊評(píng)判矩陣。（表1相關(guān)內(nèi)容所示） 　　　?。ㄎ澹┯?jì)算結(jié)果　　　　四、結(jié)論及建議　　　　通過(guò)以上計(jì)算的模糊綜合評(píng)價(jià)矩陣最終結(jié)果為（0.20,0.24,0.29,0.18,0.09），即對(duì)該高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滿(mǎn)意程度{很高，較高，一般，較低，很低}的最終評(píng)價(jià)結(jié)果分別占了20%，24%，29%，18%，9%。根據(jù)這一結(jié)果，直觀(guān)來(lái)說(shuō)該校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估結(jié)果不是很樂(lè)觀(guān)，比例最大的是滿(mǎn)意程度“一般”；按照加權(quán)平均法，得分為3.28（＝0.20×5+0.24×4+0.29×3+0.18×2+0.09×1），介于“較高”與“一般”之間，該分值的隸屬度為0.66(=3.28/5)。即如果一所學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平最低情況下的滿(mǎn)意度以100%計(jì)算，那么該校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平滿(mǎn)意度只有66%?！　【C合以上評(píng)價(jià)方法及其結(jié)果比較，可以知道該校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平已經(jīng)處于中等偏高的水平，應(yīng)提醒有關(guān)部門(mén)重視，并采取相應(yīng)的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。 　　高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及定性和主觀(guān)的因素較多，對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的定量評(píng)價(jià)較為困難。筆者利用在高校的實(shí)際財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的專(zhuān)業(yè)理論，結(jié)合某高校的實(shí)際情況，運(yùn)用模糊綜合評(píng)判法對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估，提出了對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估及預(yù)警的思路。這對(duì)高校重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平具有重要的意義。當(dāng)然，從實(shí)踐角度來(lái)看，各級(jí)指標(biāo)的選取、權(quán)重的確定還有待于在實(shí)務(wù)中進(jìn)一步完善?！瘛　　　　局饕?/p>