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1、高級財務會計2008年9月版本作業(yè)1三、簡答題1、（1）應付賬款應收賬款（2）應付票據(jù)應收票據(jù)（3）預收賬款預付賬款2、(1)將母公司和子公司個別財務報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿（2）在工作底稿中將母公司和子公司財務報表中各項目的數(shù)據(jù)加總，計算得出個別財務報表各項目加總數(shù)據(jù)并將其填入“合計數(shù)”欄；（3）編制抵消分錄（4）計算合并財務報表各項目的數(shù)額四、業(yè)務題1、負債與所有者權益總額：150000（1）A公司購買成本180000元（2）A公司進行如下會計處理而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價值借：流動資產(chǎn)30000為138000元、出現(xiàn)商譽42000固定資產(chǎn)
2、90000無形資產(chǎn)30000商譽42000貸：銀行存款180000負債120002、（1）購買日會計分錄借：長期股權投資52500000貸：股本1500000資本公積37500000（2）抵消分錄借：貨幣資金3000000應收賬款11000000存貨2700000長期股權投資22800000固定資產(chǎn)33000000無形資產(chǎn)9000000商譽65100000貸：短期借款12000000應付賬款2000000其他負債1800000長期股權投資52500000少數(shù)股東權益197100003、（1）甲公司為購買方（2）2008年6月30日為購買日（3）合
3、并成本2100+800+80=2980萬元（4）處置損益固定資產(chǎn)凈值（2000-200）公允價值2100收益300萬元無形資產(chǎn)凈值（1000-100）公允價值800損失100萬元（5）甲公司在購買日的會計分錄借：長期股權投資29000000累計折舊2000000貸：固定資產(chǎn)20000000無形資產(chǎn)9000000營業(yè)外收入2000000（6）合并商譽的計算2980-（3500*80%）=180萬元借：長期股權投資800000貸：銀行存款8000004、（1）借：長期股權投資900000貸：銀行存款900000（2）借：固定資產(chǎn)60000無形資產(chǎn)40
4、000股本800000盈余公積20000未分配利潤30000資本公積50000貸：長期股權投資900000盈余公積10000未分配利潤90000甲公司合并資產(chǎn)負債表2008年1月1日單位：元資產(chǎn)項目金額負債和所有者權益項目金額銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產(chǎn)150000應付賬款554000應收賬款380000長期借款1580000存貨900000負債合計2654000長期股權投資940000 固定資產(chǎn)3520000股本2200000無形資產(chǎn)340000資本公積1000000其他資產(chǎn)100000盈余公積356000 未分配
5、利潤590000 所有者權益合計4146000資產(chǎn)合計6800000負債和所有者權益合計68000005、（1）有關計算：對B公司的投資成本=600000*90%=540000元應增加的股本=100000*1=100000元應增加的資本公積=540000-100000=440000元A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額盈余公積=110000*90%=99000元未分配利潤=50000*90%=45000元（2）A公司對B公司投資的會計分錄借：長期股權投資540000貸：股本100000資本公積440000結轉A公司在B公司合并前享有份
6、額借：資本公積144000貸：盈余公積99000未分配利潤45000（3）A公司對B公司的長期股權投資和B公司所有者權益中A公司享有的份額抵消，少數(shù)股東在B公司所有者權益中享有的份額作少數(shù)股東權益借：股本400000資本公積40000盈余公積110000未分配利潤50000貸：長期股權投資540000少數(shù)股東權益60000合并報表工作底稿（簡表）2008年6月30日310000單位：元項目A公司B公司合計數(shù)抵消分錄合并表借方貸方現(xiàn)金310000250000560000 560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000 25000
7、0應收賬款240000180000420000 420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000 630000長期股權投資810000160000970000 540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000 84000無形資產(chǎn)6000040000100000 100000資產(chǎn)總計246000013100003770000 5400003230000短期借款380000310000690000 690000長期借款6200004000001020000 1020000負債合計10000007100001
8、710000 1710000股本7000004000001100000400000 700000資本公積426000400004660
