納稅人知情權(quán)法律保護研究

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1、納稅人知情權(quán)法律保護研究-->1引言1.1課題稅收是一個社會發(fā)展和生活環(huán)境進步的資金，就像常說的稅收取之于民，用之于民。既然稅款都來自于人民，那么自然地人民應(yīng)當被賦予知情權(quán)，了解國家財政稅款的去向，真正知曉稅款對于國家發(fā)展作出的巨大貢獻。這樣不僅使國家的政務(wù)透明，也能夠激發(fā)納稅人的納稅積極性，提升國民的稅法遵從度。在稅法領(lǐng)域，知情權(quán)對于納稅人來講是非常重要的，納稅人通過這一權(quán)利實現(xiàn)其其他諸多權(quán)利。在我國國內(nèi)，對于知情權(quán)的研究還有待完善。納稅人在履行自身義務(wù)的同時，并不重視對自身知情權(quán)的重視，并且在維護自身知情權(quán)的同時

2、沒有清晰的認識，從而遇到很多的困惑，不能直觀地感受到在自己的稅款對國家作出的貢獻，更有很多的問題不能解決。另外，能夠使稅款集中并且發(fā)揮作用的就是國家的稅收管理活動稅收管理活動最直接關(guān)系納稅人的生活，是稅收法律在實際生活中的應(yīng)用，納稅人對稅收類法律的認可程度取決于稅收管理活動的運行結(jié)果。即使是稅收類法律制度非常完善，如果不能良好運行，那么這樣的法律也是無法為納稅人服務(wù)的，所以稅收政策的執(zhí)行是整個稅收活動中非常重要的一環(huán)，這一環(huán)是否良性運行不僅要依靠其本身的科學性，還要依靠外部對它的監(jiān)督。社會各界人士都可以時刻關(guān)注稅收是

3、否執(zhí)行到位，執(zhí)行是否公平，這樣才能真正使稅收法律制度良性運轉(zhuǎn)起來，若想使監(jiān)督真正產(chǎn)生效用，就要師出有名，納稅人只有在制度層面享有了知情權(quán)，才能在實際生活中去有根據(jù)地運用，去積極地關(guān)注稅收管理活動。………1.2研究目的在我國，有關(guān)于納稅人的知情權(quán)的規(guī)定十分少，有很多學者在對此問題進行著不斷的研究探索。在理論上，此項權(quán)利的性質(zhì)、意義及如何使用等問題已經(jīng)勾勒出了框架，但是實際的立法上的體系依舊處在萌芽階段，實踐中相關(guān)的很多問題得不到妥善解決。我國現(xiàn)行的法律體系、稅法體系貫徹和體現(xiàn)著納稅人義務(wù)本位理念，對納稅人的實體性權(quán)利保

4、障較差，更不要說納稅人程序性權(quán)利了。③比如，立法尚不完善，沒有形成完整的法律體系就說明權(quán)利保護的基礎(chǔ)不穩(wěn)，就導致司法行政等上層建筑都發(fā)育不良，沒有強大的執(zhí)法的理論支持，納稅人想行使知情權(quán)去了解稅務(wù)狀況時候也沒有有力的支持。所以我國對于納稅人知情權(quán)的保護，立法上規(guī)定過于簡單，使得納稅人合法權(quán)益得不到保障，打擊了納稅人的積極性，長遠上說威脅到了國家稅收的穩(wěn)定。本文進行此次研究，目的在于能對納稅人知情權(quán)進行細致的理論分析，另外，我國《稅收征收管理法》五年前就已經(jīng)列入了我國人大修法規(guī)劃之中，納稅人知情權(quán)制度是修法中研討的重點

5、內(nèi)容之一。我的課題研究希望可以為征管法修訂提供理論指導，通過對納稅人知情權(quán)權(quán)利現(xiàn)狀以及保護現(xiàn)狀的研究，提出合理有效的建議，為立法和司法實踐提供參考?！?.2納稅人知情權(quán)法律保護的基礎(chǔ)理論2.1納稅人知情權(quán)的內(nèi)涵知情權(quán)意為知曉的權(quán)利，在不對等的法律主體之間實現(xiàn)知曉只能通過信息公開的手段。目前我國學界通常將知情權(quán)分作廣義與狹義兩個范疇，廣義上的知情權(quán)指有權(quán)去了解官方的和非官方的信息，涵蓋公法與私法領(lǐng)域。狹義上的知情權(quán)僅僅是針對公法領(lǐng)域的。①作為一個時代性較強的產(chǎn)物，知情權(quán)是民主政治的奠基，也是當前信息社會運行的基礎(chǔ)。納

6、稅人知情權(quán)是公民知情權(quán)的一個延伸，由于任何一個國家的財政收入絕大部分于稅收，因此納稅成為每個公民應(yīng)履行的義務(wù)，征收稅收對國家與公民的利益有著重大影響，但是權(quán)利與義務(wù)是相對的，履行義務(wù)就有相應(yīng)的權(quán)利，而納稅人知情權(quán)就是其履行義務(wù)相對所享有的一項權(quán)利。納稅人知情權(quán)是納稅人的一項基本權(quán)利。當前對于這一項權(quán)利的研究仍然不夠深入，需要加強。根據(jù)我國稅務(wù)總局2011年所頒布的《納稅人權(quán)利與義務(wù)告知解讀》中的定義，納稅人的知情權(quán)是指對于國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序相關(guān)的情況，納稅人有權(quán)了解。但是這一定義仍然不夠全面，

7、僅僅是納稅人知情權(quán)的一部分，可以歸結(jié)為納稅人稅款繳納過程中的知情權(quán)。納稅人知情權(quán)應(yīng)當包括納稅前、納稅過程中以及納稅后三個階段的知情權(quán)。納稅前的知情權(quán)主要是為了保障納稅人去了解征稅相關(guān)工作的權(quán)利，包括稅收政策的制定目的、依據(jù)以及是否符合科學、民主原則等。對于稅款制定標準的了解是納稅人知情權(quán)的基礎(chǔ)部分，這也是形成稅收征收全民監(jiān)督的第一個環(huán)節(jié)；納稅過程中的知情權(quán)，主要包括上文所述的稅務(wù)總局所提出的知情權(quán)，在這個過程中納稅人與征稅機關(guān)有著較為密切的聯(lián)系，這是一個最為重要的環(huán)節(jié)。納稅人可以基于這項權(quán)利去了解辦稅的流程、所需材料

8、以及出現(xiàn)紛爭時可以采取何種救濟等情況。納稅后的知情權(quán)是指國家征稅之后需要對稅收的使用情況加以明確，征稅機關(guān)需要及時公布稅收用途，做到財政預算、決算公開，納稅人判斷稅收使用的情況是否合理，形成對政府財政行為的監(jiān)督。……….2.2納稅人知情權(quán)的性質(zhì)公民權(quán)利得到保障離不開知情權(quán)，公民的知情權(quán)作為民主憲政的一種機制正是建立在對強大的公權(quán)力不可靠這種擔心