企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范探析

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1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范探析摘要:在我國,企業(yè)在追求利潤最大化的過程中,并沒有重視稅務(wù)風(fēng)險的存在。其實(shí)由于我國稅收法制不夠健全,企業(yè)納稅人納稅意識不正確等主客觀原因,稅務(wù)風(fēng)險廣泛存在并且影響到企業(yè)的各個方面。高度重視稅務(wù)風(fēng)險并加以防范已成為現(xiàn)代企業(yè)追求利益不可或缺的手段。在對稅務(wù)風(fēng)險含義、影響和成因的分析的基礎(chǔ)上,提出了對稅務(wù)風(fēng)險的防范措施。[JP]　　關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險;企業(yè);防范　　　　1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的含義及影響　　　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,是指納稅人納稅風(fēng)險規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性,表現(xiàn)在兩個方面,一是因主客

2、觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差,遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性?！　∑髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險首先會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因?yàn)檫`反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機(jī)關(guān)的處罰成本;第二表現(xiàn)為因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險而成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對象的應(yīng)付成本;第三就是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響,對企業(yè)的投資決策、財(cái)務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務(wù)風(fēng)險還可能

3、會導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受損。有時候企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起,這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險還有一些其他的影響,比如說因?yàn)檫`法違規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。總之,稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理,對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項(xiàng)成本的增加。[JP]　　　　2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因　　　　2.1企業(yè)納稅意識不科學(xué),稅務(wù)風(fēng)險觀念不強(qiáng)　　我國許多企業(yè)雖然意識到到納

4、稅是企業(yè)的義務(wù),但是大部分企業(yè)還是處于國家權(quán)威的強(qiáng)制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收適用法規(guī),這樣就可能會導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確,沒有盡到依法納稅的義務(wù)和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的要求,導(dǎo)致企業(yè)有些利益沒有享受或者企業(yè)利益受損時缺少維權(quán)意識。這樣就產(chǎn)生了稅收風(fēng)險?！　×硗舛悇?wù)風(fēng)險一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無意識的多繳稅而加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),另一方面可能導(dǎo)致企業(yè)無意識的偷稅。而無論哪種結(jié)果,都會對企業(yè)造成負(fù)面影響。但是,眾多企業(yè)對納稅風(fēng)險的嚴(yán)重

5、性認(rèn)識不夠,納稅風(fēng)險控制呈現(xiàn)缺失狀態(tài)?！　∮捎谄髽I(yè)納稅意識及風(fēng)險意識不科學(xué),必生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的決策中缺乏對稅務(wù)風(fēng)險控在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及整體考慮,沒能把稅務(wù)風(fēng)險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程,對稅務(wù)風(fēng)險的設(shè)計(jì)缺少整體性與協(xié)調(diào)性。實(shí)際工作中,企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門互不干涉門又缺乏對各個業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)監(jiān)控,導(dǎo)致缺少相應(yīng)的配合,增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險?！　?.2企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下　　一般來說企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險隨著辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高而降低,反之亦然。但是現(xiàn)在我國的企業(yè)辦稅人員對稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會計(jì)等相關(guān)法律法規(guī)及對業(yè)務(wù)的了解和掌握并不是那么

6、熟悉和透徹。由于辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,對稅法的掌握不準(zhǔn),雖然可能主觀上沒有偷稅意識,但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)操作中并沒有按照稅收法規(guī)的要求去做,或者即使表面上符合,但是事實(shí)上卻導(dǎo)致偷稅,給企業(yè)帶來了稅收風(fēng)險。另外由于辦稅人員的溝通等能力可能欠缺,與稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)其他部門溝通不夠,無法針對企業(yè)的自身特點(diǎn)設(shè)計(jì)出合理、合法、有效的稅務(wù)風(fēng)險控制方案?！　?.3稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的不對稱　　稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息的嚴(yán)重不對稱是增加納稅人稅務(wù)風(fēng)險的重要原因之一。由于相當(dāng)一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態(tài),稅務(wù)機(jī)關(guān)對于政策法規(guī)的宣傳力度

7、不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明,因此很容易誤導(dǎo)納稅人,使其跌入稅收陷阱。　　2.4國家稅收政策和征管方面的影響　　稅收政策變動時企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。由于我國現(xiàn)在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期,稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的中重要手段,總是隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整,具有相對較短的時效性。另外,在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段,政府對不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時常變化,增加了企業(yè)把握稅收政策的難度,就會帶來稅務(wù)風(fēng)險。另外我國稅收法律、法規(guī)層次多,部門規(guī)整和地方法規(guī)復(fù)雜,導(dǎo)

8、致企業(yè)對稅收政策理解不透,把握不準(zhǔn),從而可能利用不當(dāng)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。而我國稅收、法律法規(guī)不太健全,企業(yè)又面對國稅和地稅兩套征收系統(tǒng),這樣導(dǎo)致企業(yè)與稅收征收機(jī)關(guān)對稅法的理解上存在差異,帶來稅務(wù)風(fēng)險。[JP]　　2.5外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜　　客觀經(jīng)營環(huán)境特別是稅收秩序方