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1、企業(yè)稅務(wù)籌劃初探摘要：當前，稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)合理避稅的一個重要課題。如何進行稅負籌劃以降低企業(yè)經(jīng)營成本則尤顯重要。本文分析了企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的主要問題，并有針對性的從采購、生產(chǎn)經(jīng)營、三產(chǎn)業(yè)運營和內(nèi)部核算四個方面提出稅務(wù)籌劃方案，以合理合法的降低企業(yè)稅收負擔。 關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；營業(yè)稅；增值稅 1、引言 經(jīng)濟的全球化發(fā)展，使得我國企業(yè)面臨如何進一步利用好國際、國內(nèi)稅收政策與法規(guī)，通過合理的稅務(wù)籌劃以降低企業(yè)經(jīng)營成本、實現(xiàn)利潤最大化的課題。稅務(wù)籌劃是企業(yè)在法律許可的范圍內(nèi)，為維護自身的權(quán)益，
2、在多個納稅方案中，通過事先籌劃和安排公司的籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等財務(wù)活動，以實現(xiàn)稅收負擔最小化或稅后利益最大化的經(jīng)濟行為。因此，有必要對之進行系統(tǒng)研究與深入探索?！ ?、稅務(wù)籌劃存在的主要問題 分析企業(yè)日常運營的主體經(jīng)濟活動，可知其稅務(wù)籌劃在以下幾方面存在問題： 其一，在采購環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)為對合格進項稅抵扣發(fā)票取得的重視程度不夠； 其二，在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)為固定資產(chǎn)改建導致大量進項稅額無法抵扣，增加了稅負： 其三，在三產(chǎn)運營環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)為由于采用先進先出法核算成本，造成
3、利潤虛增，稅負加重：餐飲、服務(wù)、娛樂等多方面業(yè)務(wù)尚未按不同稅目分別核算營業(yè)額，增加了稅負等問題； 其四，在內(nèi)部核算環(huán)節(jié)上，主要表現(xiàn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊管理多采用直線折舊法，尚未完全依據(jù)稅法規(guī)定選用的有利折舊方法進行避稅；在廢舊物資報廢處理上，大多設(shè)備及配套備品備件在報廢過程中未及時向稅務(wù)機關(guān)申報，致使未在稅前處理其損失等問題?！ ?、企業(yè)稅務(wù)籌劃方案 為解決企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在的問題，本文針對其在采購、生產(chǎn)經(jīng)營、三產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部核算方面提出以下稅務(wù)籌劃方案?！ ?.1 采購方面 為擴大
4、進項稅稅額稅務(wù)，企業(yè)在采購環(huán)節(jié)上可采取的措施為： (1)在價格等同的情況下，購買具有增值稅專用發(fā)票的貨物； (2)購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅應(yīng)向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，而且應(yīng)在銷售方取得增值稅款專用發(fā)票上說明增值稅額： (3)委托加工貨物時，不僅應(yīng)向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且應(yīng)努力爭取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大； (4)進口貨物時，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額。3.2 生產(chǎn)經(jīng)營方面 首先，在設(shè)備維護環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要，將固定資產(chǎn)改良盡可能地轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮藁蚍纸鉃?/p>
5、幾次維修，由此便可使得在固定資產(chǎn)大修時所購進配件、材料的進項稅額予以抵扣，同時使得修理費用在發(fā)生期直接扣除； 其次，國家為了鼓勵企業(yè)進行對內(nèi)投資、技術(shù)改造、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及提高技術(shù)水平，制定了多項稅收優(yōu)惠政策。據(jù)此，企業(yè)在進行技術(shù)改造時，應(yīng)盡可能依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第34條之規(guī)定進行稅務(wù)籌劃； 最后，在現(xiàn)行企業(yè)所得稅暫行條例中，國家為鼓勵企業(yè)進行新產(chǎn)品研究和開發(fā)，制定了多項稅收優(yōu)惠政策。據(jù)此，企業(yè)可在技術(shù)創(chuàng)新研究方面，盡力依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第30條之規(guī)定進行稅務(wù)籌劃?！ ?.3 三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營方面
6、企業(yè)的三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營往往同時涉及餐飲、服務(wù)、娛樂等多方面的業(yè)務(wù)。故通常會涉及營業(yè)稅的多個不同稅種，其稅率往往差異較大。按照營業(yè)稅法規(guī)定，納稅人兼營不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，對未按照不同稅目分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。由此可知，對于企業(yè)而言，只要分別核算，就可以按照不同稅目的稅率計算應(yīng)納營業(yè)稅額，減少稅收負擔?！ ?.4 內(nèi)部核算方面 首先，針對固定資產(chǎn)折舊，避免簡單采用直線折舊法，而采用加速折舊法合理避稅。對于置于野外地區(qū)、磨損消耗大、使用年限較短以及一些技術(shù)更新快易淘汰的設(shè)備
7、可采取加速折舊法合理避稅： 其次，針對固定資產(chǎn)報廢，企業(yè)應(yīng)當在機器設(shè)備使用過程中正常報廢外，定期或不定期地清理已不能正常使用或因技術(shù)進步而淘汰的固定資產(chǎn)，及時向稅務(wù)機關(guān)申報，在稅前處理其損失。這樣，既可保證設(shè)備使用安全，又可合理避稅。而對于那些因技術(shù)進步而淘汰了的設(shè)備的配套備品備件，也應(yīng)在報廢固定資產(chǎn)的同時，對其配套的備品備件進行清理并及時報廢，由此不但可減少企業(yè)流動資金的占用，而且又可降低企業(yè)的稅負； 最后，依據(jù)相關(guān)稅法可知，對于納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費和會議費等，只要能夠提供證明
8、其真實性的合法憑證，均可獲得全額扣除，不受比例的限制。因此，針對差旅費報銷，企業(yè)在核算業(yè)務(wù)招待費時，勿將會務(wù)費、差旅費等核算為業(yè)務(wù)招待費，由此便可合理降低稅負?！ ?、結(jié)論 當前，稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)合理避稅的一個重要課題。如何進行稅負籌劃以降低企業(yè)經(jīng)營成本則尤顯重要。因此，企業(yè)應(yīng)當在國家相關(guān)法律規(guī)定范圍內(nèi)，針對其在采購、生產(chǎn)經(jīng)營、三產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部核算等方面合理決策，有效利用國家法律規(guī)定，積極進行稅務(wù)籌劃，努力降低企業(yè)
