開展內(nèi)部審計工作的瓶頸及突破

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1、開展內(nèi)部審計工作的瓶頸及突破近年來，隨著內(nèi)控建設的不斷加強，內(nèi)部審計部門在企業(yè)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，同時也對內(nèi)部審計工作提出了更多的責任和更高的要求。為進一步有效地開展內(nèi)部審計工作，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，樹立內(nèi)部審計部門的權(quán)威，必須有效地突破內(nèi)部審計工作中存在的瓶頸，確保內(nèi)部審計部門真正發(fā)揮應有的作用?！　∫?、內(nèi)部審計工作中的瓶頸　　（一）地位尷尬，開展審計難，尤其是開展同級審計難度更大　　在大部分企業(yè)，內(nèi)部審計部門常是企業(yè)設置的一個職能部門，內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領導，內(nèi)部審計部門的地位基本與企業(yè)內(nèi)部其他職能部門處于平級，但由于內(nèi)部審計工作產(chǎn)生

2、的效益不如其他部門直接和明顯，因此在很多人的心理定位中，內(nèi)部審計部門的地位甚至比其他部門要更低一些。而內(nèi)部審計部門卻要擔負著對企業(yè)內(nèi)部其他部門進行監(jiān)督和檢查的重任，但由于其職權(quán)、地位與責任的不完全匹配，導致其內(nèi)部審計工作開展難度較大，尤其是同級審計，更是有一些下級審計上級的味道，工作較難開展。　?。ǘ﹥?nèi)部審計力量不足　　1.人員少，任務重。目前，大部分內(nèi)部審計部門人員少，但工作量卻很大。如大部分金融機構(gòu)的省級機構(gòu)僅有兩名專職內(nèi)部審計人員，卻要負責對全省系統(tǒng)內(nèi)所有部門及下屬機構(gòu)的審計，審計的類型要包括經(jīng)濟責任審計、全面審計、專項審計、開業(yè)審計、上級公司委托的審

3、計等。由于任務重，時間緊，覆蓋面廣，內(nèi)部審計人員往往疲于奔波，審計工作的開展往往難以深入，審計的效果也往往因此大打折扣?！　?.人員結(jié)構(gòu)不合理，難以勝任內(nèi)部審計工作。由于內(nèi)部審計部門是直接對企業(yè)的領導者負責，因此在內(nèi)部審計人員的配備和使用上常存在著一定的隨意性。一些內(nèi)部審計人員業(yè)務能力不強，實踐經(jīng)驗不足；一些內(nèi)部審計人員知識面單一，缺乏必需的專業(yè)知識；甚至一些內(nèi)部審計人員根本就未從事過相關工作。人員知識結(jié)構(gòu)的嚴重失衡進一步加劇內(nèi)審工作的難度，使內(nèi)部審計工作往往不能抓住工作重點、難點和焦點，從而已經(jīng)從根本上影響了審計、檢查、監(jiān)督等內(nèi)部審計工作的開展，內(nèi)部審計的權(quán)

4、威性也受到了嚴峻挑戰(zhàn)?！　?.基層機構(gòu)內(nèi)部審計工作開展的及時性、有效性、針對性亟待提高。目前，大部分企業(yè)在內(nèi)部審計部門的配備上，基本上是只保證到分公司這一級別，分公司以下的機構(gòu)，即使有相應的內(nèi)審人員，基本上也是專職少，兼職多，常是既從事審計工作，又擔任其他崗位，更多的是以其他崗位為主，以開展內(nèi)部審計工作為輔，造成基層內(nèi)部審計人員處于疲于應付的狀態(tài)，更談不上及時性、有效性和針對性。而且，一些基層機構(gòu)的領導不重視內(nèi)部審計工作，不愿意配備業(yè)務型人員充實內(nèi)部審計力量，常使得基層機構(gòu)內(nèi)部審計工作開展處于十分被動的狀態(tài)?！　。ㄈ徲嫲l(fā)現(xiàn)的問題整改不力。在內(nèi)部審計工作中，

5、我們常看到，每次審計都會發(fā)現(xiàn)一些問題，這些問題往往是以往審計中就已經(jīng)存在的。雖然每次審計結(jié)束時，審計組也都下了限期整改通知書，被審計單位也都向?qū)徲嫿M提交了整改報告，表明整改態(tài)度，但事實上卻是屢查屢犯、屢禁不止。這突出表明了審計工作未得到應有的重視，審計的整改流于形式，制度的執(zhí)行力受到了嚴峻挑戰(zhàn)，審計的權(quán)威有待進一步加強?！　《Σ摺　。ㄒ唬┙⒑侠淼膬?nèi)部審計模式　　1.嘗試在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部實行審計人員委派制，使內(nèi)部審計人員直接歸屬上級內(nèi)部審計部門的領導，由上級機構(gòu)根據(jù)內(nèi)部審計人員的工作表現(xiàn)進行相應的考核和使用，增強內(nèi)部審計部門的獨立性?！　?.實行下審一級。如

6、形成總公司審計分公司、分公司審計中心支公司、中心支公司審計支公司及營銷服務部的局面。對于必須開展的同級審計，則通過合理的方式將其轉(zhuǎn)化為上級審下級。例如：開展總公司層面的某一內(nèi)容的審計，可通過下發(fā)紅頭文件，成立一個由企業(yè)主要領導擔任領導小組的組長，提高審計的獨立性和權(quán)威性，從而使被審計單位認真對待、積極配合?！　。ǘ┙⒂行У目己藱C制　　1.將各級機構(gòu)負責人的績效考評，同其所在機構(gòu)的審計情況及整改情況掛鉤，以引起其對內(nèi)部審計工作的高度重視，從而要求所在機構(gòu)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題積極整改，并主動地借助本級機構(gòu)的內(nèi)部審計部門的力量，加強檢查，在降低公司各種風險隱患的同

7、時，也提高了內(nèi)部審計人員的重要性。　　2.建立有效的內(nèi)部審計工作考核制度?！　、艑Ω骷墐?nèi)部審計人員進行資格認定，對符合條件的內(nèi)部審計人員予以相應的待遇，淘汰不符合條件的內(nèi)部審計人員，一方面不斷吸引符合條件的人才加入內(nèi)部審計隊伍，另一方面也通過競爭來不斷提高內(nèi)部審計人員的工作主動性和積極性?！　、萍訌娍荚嚭团嘤栔贫?，有計劃地對內(nèi)部審計人員進行知識更新教育，逐步實現(xiàn)一專多能，從而不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。　?、羌訌妼鶎觾?nèi)部審計人員的考核，通過要求其定期開展審計項目，達到不斷練兵的同時，內(nèi)部審計工作的廣度和深度得到及時延伸。由于基層內(nèi)部審計人員掌握著更多基層

8、機構(gòu)的第一手信息，因此，其工作積極性的