醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

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1、醫(yī)院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性，推動(dòng)醫(yī)院管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)劃和保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行，防止資產(chǎn)流失，促進(jìn)廉政建設(shè)起到了十分重要的作用?！　　?目前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的主要問(wèn)題　　　　第一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)薄弱?！　】刂埔庾R(shí)是醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵，是會(huì)計(jì)控制的得以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)性保證，面前有些單位沒(méi)有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，或者有意識(shí)和制度但不重視，導(dǎo)致有制度沒(méi)有執(zhí)行，其作用只是為了應(yīng)付上級(jí)單位的檢查走過(guò)場(chǎng)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用?！　　　〉诙?、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善?！　≡谔岣邇?nèi)部會(huì)

2、計(jì)控制的意識(shí)的基礎(chǔ)上我們要完善其制度。目前有些醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。有的單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，會(huì)計(jì)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控?！　　　〉谌?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效性不高。　　在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度下執(zhí)行情況不到位是其有效性不高的主要原因。很多案例表明，許多問(wèn)題的發(fā)生并不是因?yàn)闆](méi)有制度，而是因?yàn)闆](méi)有嚴(yán)格執(zhí)行制度。在制度和執(zhí)行的實(shí)際情況發(fā)生矛盾的時(shí)候，制度往往得不到執(zhí)行。久而久之會(huì)影響制度的嚴(yán)肅性和

3、權(quán)威性?！　　　?　加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施　　　　第一、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。　　按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任?？梢酝ㄟ^(guò)各級(jí)財(cái)政部門組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財(cái)務(wù)部門在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境?！　　　〉诙?、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?！　?nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及到醫(yī)院內(nèi)部的各個(gè)部門，貫穿于各項(xiàng)工作的

4、全過(guò)程。通過(guò)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對(duì)完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系；形成一個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。　　第三、提高內(nèi)控會(huì)計(jì)制度有效性的對(duì)策。　　提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，是建立現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度的內(nèi)在要求，是預(yù)防舞弊及其他不當(dāng)行為的需要，也是適應(yīng)醫(yī)院之間競(jìng)爭(zhēng)的需要。醫(yī)院一般集醫(yī)療、教學(xué)、科研于一體，大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多、價(jià)值高，基建工程規(guī)模大。為了提高內(nèi)部控制會(huì)計(jì)

5、制度的有效性，只對(duì)醫(yī)院的這個(gè)行業(yè)的特殊性應(yīng)該有針對(duì)的采取下列的措施：　　(1)貨幣資金支出控制?！　♂t(yī)院的各項(xiàng)開支項(xiàng)目繁多金額大小差別較大，比較的復(fù)雜，更加應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算審批金額執(zhí)行，有計(jì)劃、有目的、合理地使用資金，控制不合理和非法的資金流出。主要做好以下幾個(gè)方面工作：　　第一，支付申請(qǐng)。支付申請(qǐng)應(yīng)符合規(guī)定，任何人用款，必須提交正規(guī)的書面申請(qǐng)?！　〉诙Ц秾徟?。審看原始憑證出處是否正規(guī)；憑證的內(nèi)容是否完整，審查數(shù)量、金額是否正確、大小寫是否一致、接受單位名稱是否正確；審看是否有經(jīng)手人簽字、是否寫清用款目的、是否附有相關(guān)證明文件；審看批準(zhǔn)此次用款的相關(guān)及主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽

6、字是否齊全、手續(xù)是否完備。　　第三，支付復(fù)核。支付復(fù)核應(yīng)全面，不可敷衍了事，復(fù)核申請(qǐng)的支付范圍、權(quán)限、程序的正確性，手續(xù)及相關(guān)單證齊備，金額計(jì)算準(zhǔn)確等?！　〉谒模Ц掇k理。出納人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的單據(jù)辦理支付手續(xù)，復(fù)核人員還應(yīng)審查資金支付是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定的程序辦理。　　(2)貨幣資金流入控制?！　♂t(yī)院貨幣資金的流入主要是門診收費(fèi)和住院收費(fèi)這兩項(xiàng)。這些收費(fèi)的金額一般都比較大，單據(jù)種類多，收費(fèi)的人員多，地點(diǎn)也比較的分散。所以控制這兩項(xiàng)是醫(yī)院貨幣資金流入控制的重點(diǎn)。第一，門、急診收費(fèi)和住院收費(fèi)一日清單制。第二，門、急診和住院現(xiàn)金收入當(dāng)日清算、當(dāng)日上繳銀行?！　?3)固定資

7、產(chǎn)的控制?！　♂t(yī)院的大型精密設(shè)備和醫(yī)療儀器數(shù)量多，價(jià)值高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須到位，要從論證、決策、實(shí)施、使用到清理的全過(guò)程進(jìn)行有效的控制。最大限度地減少盲目性，降低空置率，全面提高醫(yī)療設(shè)備的使用效率。固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收單據(jù)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，增加固定資產(chǎn)，提高正確計(jì)價(jià)和確定固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期與不定期盤點(diǎn)有利于掌握固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)及靜態(tài)的變化，保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的完整與安全?！　?4)工程項(xiàng)目控制?！　〗陙?lái)，為改善患者的就醫(yī)環(huán)境，大中型醫(yī)院一般都對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行了改擴(kuò)建。其項(xiàng)目的規(guī)模一般都比較的大，內(nèi)部會(huì)計(jì)