資源描述：
《股權轉讓稅收政策》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在教育資源-天天文庫。
1、股權轉讓 稅 收 政 策瀏陽市地方稅務局 呂啟華目錄第一部分股權轉讓涉稅概述＊第二部分股權轉讓相關稅收政策＊第三部分股權轉讓稅收幾個專題＊＊股權轉讓涉稅概述一、股權轉讓的稅收特點一是企業(yè)股權轉讓稅收流失現象較嚴重。企業(yè)股權轉讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計算繳納，不少納稅人在發(fā)生該行為時容易疏忽。二是股權轉讓行為具有偶發(fā)性。股權轉讓對企業(yè)而言是一項重大變更，不是每個企業(yè)都會發(fā)生，對一個企業(yè)而言，股權轉讓在通常情況下也不會經常發(fā)生，因而無論是對企業(yè)還是稅務機關來說，股權轉讓的涉稅業(yè)務都不是一項經常性的業(yè)務，具
2、有一定的偶發(fā)性。＊股權轉讓涉稅概述一、股權轉讓的稅收特點三是股權轉讓行為具有隱蔽性。部分納稅人對股權轉讓納稅義務不了解，未及時主動地對股權轉讓行為進行納稅申報，稅務機關不能及時了解掌握企業(yè)的股權轉讓行為；也有一部分股權轉讓者納稅意識不強，為規(guī)避稅收有意隱瞞股權轉讓行為，而稅企信息不對稱造成稅務機關難以有效的監(jiān)管。四是股權轉讓價格往往具有虛假性。因為股權轉讓的價格直接關系到股權轉讓人的切身利益，股權轉讓人主觀上存在著隱瞞股權轉讓價格的動機，對于稅務機關而言，需要對股權轉讓價格的真實性進行核實，而目前我國并未形成一套
3、行之有效的社會評估機制。＊股權轉讓涉稅概述二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務（一）印花稅股權轉讓行為發(fā)生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據屬于印花稅征稅稅目,即“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”,按所載金額萬分之五貼花。＊股權轉讓涉稅概述二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務（二）個人所得稅不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉讓環(huán)節(jié)可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東采
4、取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉讓人（原自然人股東）支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失?，F就相關政策作一梳理。1、適用稅目?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）第二條第九項規(guī)定，財產轉讓所得應納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第八條第九項規(guī)定，股權轉讓所得屬于財產轉讓所得項目。＊股權轉讓涉稅概述二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務（二）個人所得稅2、應納稅所得額
5、的計算。實施條例第二十二條規(guī)定，財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。即：應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。3、稅率。個人所得稅法第五條第五項規(guī)定，財產轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。4、納稅義務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。＊股權轉讓涉稅概述二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務（二）個人所得稅5、納稅申報。實施條例
6、第三十五條規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。6、主管稅務機關。國稅函〔2009〕285號文件第三條規(guī)定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。7、平價、低價轉讓的稅收政策。國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規(guī)定，對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資
7、產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。＊股權轉讓涉稅概述二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務（三）企業(yè)所得稅企業(yè)股東轉讓股權，還要申報繳納企業(yè)所得稅。1、收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第六條第三項規(guī)定，轉讓財產收入列入企業(yè)收入總額范圍?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉讓股權取得的收入屬于轉讓財產收入。2、扣除。根據企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉
8、讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。3、應納稅所得額。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。＊股權轉讓涉稅概述二、企業(yè)股權轉讓的納稅義務（三）企業(yè)所得稅4、稅率。企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征
