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《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制結(jié)合初探（下）》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制結(jié)合初探（下）五、案例分析：武鋼國際化運(yùn)作的內(nèi)部審計(jì)武漢鋼鐵集團(tuán)是新中國成立后由國家投資建設(shè)的第一個(gè)特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，1955年10月破土動(dòng)工，1958年9月13日正式投產(chǎn)。武鋼地處“九省通衢”的武漢市東郊，長(zhǎng)江南岸，主體廠區(qū)坐落在武漢市青山區(qū)，占地面積21.17平方公里，現(xiàn)有在崗職工近9萬人。所轄的4座鐵礦、2座輔助原料礦分布在鄂東、鄂南及河南焦作市，還有海南鋼鐵有限公司、襄樊鋼鐵長(zhǎng)材公司。2005年，武鋼和鄂鋼、柳鋼實(shí)現(xiàn)了聯(lián)合重組，并開始在更大范圍和更深程度上參與國際經(jīng)
2、濟(jì)合作與競(jìng)爭(zhēng)，提出了“把武鋼建設(shè)成為國際一流的現(xiàn)代化鋼鐵企業(yè)和精品名牌生產(chǎn)基地”國際化戰(zhàn)略，花大力投入對(duì)國際化運(yùn)作的研究與實(shí)踐，以應(yīng)對(duì)各個(gè)領(lǐng)域出現(xiàn)的每一個(gè)變化。在這一背景下，武鋼決策層注重內(nèi)控、致力于控制環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的實(shí)力儲(chǔ)備，為其國際化運(yùn)作戰(zhàn)略提供了堅(jiān)實(shí)的支持。武鋼的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，主要包括五大配套子系統(tǒng)：實(shí)施會(huì)計(jì)委派，以集中會(huì)計(jì)控制權(quán)；堅(jiān)持制度建設(shè)，以規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)；實(shí)施會(huì)計(jì)稽查，以促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效執(zhí)行；強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制再監(jiān)督；派駐子公司監(jiān)事會(huì)，以強(qiáng)化子公
3、司的會(huì)計(jì)控制。武鋼以預(yù)算管理控制為主要手段，以成本費(fèi)用控制、資金管理控制、對(duì)外投資控制為重點(diǎn)內(nèi)容，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制滲透于財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程之中，有效保證了資產(chǎn)的安全完整和經(jīng)營(yíng)效率、效益的提高。近年來，其資本保值增值率均在我國冶金行業(yè)名列前茅，各類資產(chǎn)損失壓縮到最低限度。在武鋼60多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)中，每年都有40多項(xiàng)創(chuàng)歷史最高水平。從1999年開始，武鋼實(shí)行全面預(yù)算管理。集團(tuán)公司要求各子公司和二級(jí)單位每月報(bào)送預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，同時(shí)借助健全的會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行跟蹤管理，既保證了預(yù)算控制的適時(shí)性，也卡住了會(huì)
4、計(jì)信息失真的源頭。在每月召開的預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)上，預(yù)算管理委員會(huì)和各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行中的各種差異原因，找出內(nèi)部控制中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施。以下是武鋼在內(nèi)部審計(jì)中推出的五項(xiàng)重點(diǎn)：一、從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向?yàn)楣咀R(shí)別、防范風(fēng)險(xiǎn)服務(wù) 內(nèi)部審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)問題，標(biāo)志著內(nèi)審工作性質(zhì)的轉(zhuǎn)折。由于內(nèi)部審計(jì)資源是有限的，而企業(yè)各種管理決策、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制都屬于內(nèi)部審計(jì)的范圍，在一年之內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)不可能涵蓋所有的方面。為了找準(zhǔn)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，2002年，武鋼在全公司范圍內(nèi)開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問卷調(diào)
5、查。調(diào)查涉及公司產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等32類168項(xiàng)問題，調(diào)查面覆蓋了公司領(lǐng)導(dǎo)、管理者及職工代表各個(gè)層面。近千份問卷的統(tǒng)計(jì)分析，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)直指投資領(lǐng)域、采購領(lǐng)域、建設(shè)工程領(lǐng)域以及易被忽視的專項(xiàng)費(fèi)用、福利費(fèi)用的使用，形成了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)總體規(guī)劃，公司每年均以開年的1號(hào)文件下發(fā)各單位審計(jì)計(jì)劃，為規(guī)范審計(jì)行為提供依據(jù)。我們可以用一個(gè)圖來概括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)戰(zhàn)略的融合：二、法人治理結(jié)構(gòu)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從事后評(píng)價(jià)向事中制約延伸提升資本效率和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已成為管理當(dāng)局、職能部門及企業(yè)員工上下關(guān)注的焦點(diǎn)。法人治理
6、結(jié)構(gòu)被視為微觀的民主與法制框架，領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度成為這一治理結(jié)構(gòu)的核心。武鋼的內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)了這一轉(zhuǎn)折。早在2001年對(duì)全公司領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)率就已經(jīng)達(dá)到100%，監(jiān)事會(huì)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)者現(xiàn)職評(píng)價(jià)率亦達(dá)到100%.（國家五部委要求離任審計(jì)的比例是30%），著力加大對(duì)現(xiàn)職領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)力度，提高了廣大領(lǐng)導(dǎo)干部增加全面履行職責(zé)、確保國有資產(chǎn)保值增值的自覺性。三、拓展職業(yè)空間的專項(xiàng)審計(jì)滲透到深層領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)過程中，武鋼致力于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“經(jīng)濟(jì)良醫(yī)”和“管理顧問”的服務(wù)作用，做出了幾點(diǎn)有益的嘗試?！皩徲?jì)
7、公示”是探索與被審計(jì)對(duì)象之間進(jìn)行有效的互動(dòng)性管理、以最簡(jiǎn)捷的方法收到最大面積成效的一種嘗試。這種在被審單位的中層以上干部及職工代表中公布審計(jì)報(bào)告的做法，使得內(nèi)部審計(jì)成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力?！芭嘤?xùn)被審計(jì)者”，就是對(duì)廠礦長(zhǎng)、高級(jí)管理人員等進(jìn)行培訓(xùn)，要他們了解也給武鋼高層管理層自身的管理帶來利益，減少了沖突，在共同目標(biāo)下形成合力?！皩徲?jì)獎(jiǎng)勵(lì)制度”是對(duì)被審單位由硬約束轉(zhuǎn)為正面激勵(lì)的又一創(chuàng)新，也是內(nèi)部審計(jì)在總經(jīng)理授權(quán)下獨(dú)特具備的職權(quán)?！皩徲?jì)服務(wù)”使管理層經(jīng)常性地考慮降低基層監(jiān)管成本的問題。根據(jù)成本效益原則，認(rèn)真論
8、證公司內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)、會(huì)計(jì)委派三者之關(guān)系，明確各自的職責(zé)和范圍，減少了基層接受監(jiān)管的負(fù)擔(dān)。在實(shí)踐中，做到與財(cái)務(wù)的認(rèn)真溝通與配合。四、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控框架構(gòu)建中的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。流程再造是創(chuàng)新型企業(yè)的靈魂。但是，創(chuàng)新又不可避免地會(huì)與現(xiàn)行法規(guī)制度形成碰撞，與現(xiàn)行的利益格局形成沖突。在這種整合之中，唯有內(nèi)部審計(jì)能夠憑借比其他部門聚集信息更多、管理范圍更大、內(nèi)容更豐富的優(yōu)勢(shì)，迅速形成一支創(chuàng)新型、反應(yīng)快速的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，對(duì)開放的、動(dòng)態(tài)的復(fù)雜管理系統(tǒng)發(fā)表更具權(quán)威性的評(píng)價(jià)。武
