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《2014高會(huì)考試復(fù)習(xí)輔導(dǎo)網(wǎng)校高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例分析題》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫(kù)。
1、2014高會(huì)考試復(fù)習(xí)輔導(dǎo)網(wǎng)校高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例分析題1.英明公司于2012年1月1日以1800萬元的價(jià)格收購(gòu)了小雪公司80%的股權(quán)，在發(fā)生該交易之前，英明公司與小雪公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日，小雪公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1600萬元。假定小雪公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且小雪公司的所有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過減值測(cè)試。2012年年末該資產(chǎn)組的可收回金額為1150萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬元。假定小雪公司2012年年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)包括一項(xiàng)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值分別為800萬元和6
2、00萬元，并按照賬面價(jià)值比例分?jǐn)倻p值損失。要求（答案中金額單位用萬元表示）：（1）計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含完全商譽(yù)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（2）計(jì)算資產(chǎn)組（小雪公司）的減值損失并確認(rèn)每一項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失金額。（3）編制相應(yīng)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄。2.瑞林汽車租賃公司是營(yíng)業(yè)稅納稅人，也是增值稅小規(guī)模納稅人。2013年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)一批租賃業(yè)務(wù)用大巴汽車，支付價(jià)稅合計(jì)400萬元，由于資金緊張，與經(jīng)批準(zhǔn)從事金融租賃業(yè)務(wù)的甲公司簽訂融資性售后回租業(yè)務(wù)合同，將該批車輛原價(jià)售予該金融公司，并回租此批汽車。當(dāng)月支付回租租金20萬元。（2
3、）與乙度假村簽訂汽車租賃合同，將20輛中巴汽車租給乙度假村使用一年，合同期限為2013年2月1日至2014年1月31日，當(dāng)月收取此合同所列的12個(gè)月的租金30萬元。（3）將租入的一幢車庫(kù)轉(zhuǎn)租，每月付出租金9萬元，每月收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。（4）將2輛小轎車無償借給丙單位使用3個(gè)月，同類車輛月租金每輛2000元。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算回答下列問題：（1）當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司應(yīng)納的增值稅，簡(jiǎn)要說明理由。（2）當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)要說明理由。（3）當(dāng)月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)要說明理由
4、。（4）當(dāng)月瑞林公司轉(zhuǎn)租車庫(kù)收入應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)要說明理由。（5）當(dāng)月瑞林公司無償出借給丙單位車輛應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)要說明理由。3.甲公司為軟件開發(fā)公司，總部設(shè)在北京。其主要客戶為乙移動(dòng)通信公司（以下簡(jiǎn)稱“乙公司”），甲公司主要為乙公司實(shí)現(xiàn)預(yù)期通信功能和業(yè)務(wù)管理功能提供應(yīng)用軟件開發(fā)服務(wù)。乙公司以各省或大型城市為業(yè)務(wù)管理單位，各業(yè)務(wù)管理單位需求差異較大，軟件功能經(jīng)常升級(jí)。甲公司與乙公司保持了多年的良好合作關(guān)系。甲公司所處的軟件開發(fā)行業(yè)的突出特點(diǎn)是知識(shí)更新快，同時(shí)也導(dǎo)致經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)高的軟件工程師流動(dòng)性較大，為此甲公司按乙公司的業(yè)務(wù)管理單
5、位，對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行管理和考核。要求：（1）簡(jiǎn)述甲公司采用的組織結(jié)構(gòu)。（2）簡(jiǎn)述甲公司采用的組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)。4.C公司是2×10年1月1日成立的高新技術(shù)企業(yè)。為了進(jìn)行以價(jià)值為基礎(chǔ)的管理，該公司采用股權(quán)現(xiàn)金流量模型對(duì)股權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。股權(quán)價(jià)值評(píng)估所需的相關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）C公司2×10年的銷售收入為l000萬元。根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)行情預(yù)測(cè)，其2×11年、2×12年的增長(zhǎng)率分別為10%、8%；2×13年及以后年度公司進(jìn)入永續(xù)增長(zhǎng)階段，增長(zhǎng)率為5%。（2）C公司2×10年的經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率為4，凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2，凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率為2
6、0%，凈負(fù)債/股東權(quán)益=1/1。公司稅后凈負(fù)債成本為6%，股權(quán)資本成本為12%。評(píng)估時(shí)假設(shè)以后年度上述指標(biāo)均保持不變。（3）C公司未來不打算增發(fā)或回購(gòu)股票。為保持當(dāng)前資本結(jié)構(gòu)，C公司采用剩余股利政策分配股利。要求：（1）計(jì)算C公司2×11年至2×13年的股權(quán)現(xiàn)金流量。（2）計(jì)算C公司2×10年12月31日的股權(quán)價(jià)值。【參考答案】1.（1）商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1800-1600×80%=520（萬元）包含完全商譽(yù)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1400+520/80%=2050（萬元）。（2）資產(chǎn)組減值金額=2050-1150=9
7、00（萬元）。企業(yè)首先將900萬元的減值損失，抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值650萬元（520/80%）。其中分?jǐn)偟缴贁?shù)股東權(quán)益的金額=650×20%=130（萬元），剩余部分770萬元（900-130）應(yīng)當(dāng)在520萬元的商譽(yù)與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)之間分配：應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失為520萬元。固定資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=（770-520）×800/1400=142.86（萬元）無形資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=（770-520）×600/1400=107.14（萬元）。（3）借：資產(chǎn)減值損失770；貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備520，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備107.14，固定資
8、產(chǎn)減值準(zhǔn)備142.86。2.（1）當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司，不繳納增值稅。理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。（2）當(dāng)月瑞林公司原價(jià)售車給甲公司不繳納營(yíng)業(yè)稅。理由：
