“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

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1、“營改增”稅制改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險摘要：相比增值稅，營業(yè)稅的征收是全額的、多個環(huán)節(jié)的，納稅人需要承擔(dān)更大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。我國實(shí)施了“營改增”的稅收政策，正是出于對納稅人經(jīng)營不易的考慮。然而，在全面實(shí)行“營改增”之后，會給某些企業(yè)帶來稅收風(fēng)險，必須提前制定風(fēng)險防范策略，把企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險降到最低。中國3/vie　　關(guān)鍵詞：稅制改革；營改增；稅務(wù)風(fēng)險；防范　　一、基于“營改增”稅制下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析　?。ㄒ唬┻M(jìn)項(xiàng)稅抵扣存在稅務(wù)風(fēng)險　　有的企業(yè)在舊稅制、新稅制的過渡期，為了提高增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，通常會從一般納稅人采購的不具有實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的餐飲發(fā)票等和企業(yè)經(jīng)濟(jì)無關(guān)的增值稅發(fā)票中，或者

2、修改增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的產(chǎn)品類型來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，上述行為全部與我國法律法規(guī)相違背，一經(jīng)查處，企業(yè)將面臨罰款、補(bǔ)繳稅款甚至刑事責(zé)任等重大風(fēng)險，對企業(yè)的聲譽(yù)、品牌、信用記錄都將造成負(fù)面影響，企業(yè)未來的運(yùn)營必將重重阻礙。有的企業(yè)為了逃避納稅不擇手段，以獎勵、投資、福利等方式發(fā)放的商品沒有做出納稅申報，無形中埋下了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險?！　。ǘ┬屡f稅制過渡期間存在的稅務(wù)風(fēng)險　　1.新舊稅制相互沖突：有的企業(yè)沒有全面理解“營改增”稅制的具體內(nèi)容，在執(zhí)行過程中沒有申報增值稅的涉稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅項(xiàng)目的申報有遺漏，企業(yè)將會承擔(dān)偷稅漏稅的相關(guān)責(zé)任。2.增值稅專用發(fā)票的管理：舊稅制實(shí)行期間，企業(yè)采購辦公用

3、品、固定資產(chǎn)等發(fā)票沒有抵扣優(yōu)惠權(quán)，新稅制剛開始實(shí)施時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對新稅制的重視程度不足，沒有規(guī)范管理增值稅發(fā)票，以至于企業(yè)因?yàn)閬G失發(fā)票、抵扣期限過期等問題，無法享有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣權(quán)利，還有的企業(yè)因抵扣發(fā)票的不規(guī)范將面臨行政處罰?！　。ㄈ┴攧?wù)人員誤解新稅制帶來稅務(wù)風(fēng)險　　1.有的企業(yè)財務(wù)部門沒有深入解讀新稅制內(nèi)容，經(jīng)常把對外投資的產(chǎn)品或者從企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)取的用于獎勵的商品當(dāng)成經(jīng)營活動，沒有申報增值稅或者未繳納足夠的增值稅，最終不得不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰；2.新稅制還處于過渡階段，還有制度需要進(jìn)一步改革，盡管各地方的稅務(wù)部門都采取了一系列措施來幫助企業(yè)了解“營改增”制度，比如政策答

4、疑、加大宣傳力度、對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)等，但因?yàn)楹芏嘭攧?wù)人員自身缺乏專業(yè)知識，而且有的稅收優(yōu)惠政策在實(shí)際操作中彈性較大，財務(wù)人員在確定優(yōu)惠政策時人為地判斷錯誤，不僅失去了享受稅收優(yōu)惠的待遇，而且還要接受行政處罰。　?。ㄋ模┒愂丈陥髸r間的選擇不當(dāng)帶來稅務(wù)風(fēng)險　　納稅時間過于提前：對某些服務(wù)行業(yè)而言，新稅制的實(shí)行會提高稅率，比如舊稅制下服務(wù)行業(yè)的稅率為5%，新稅制下稅率為6%，有的企業(yè)為了緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在新舊稅制過渡的交界點(diǎn)采用舊稅率來明確收入，這樣一來會出現(xiàn)兩種結(jié)果：一是不違反稅收法律，企業(yè)確認(rèn)的收入與《增值稅暫行條例》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定的確認(rèn)時間相符，企業(yè)就可以享受舊稅制

5、下的低稅率，但這也會給企業(yè)的運(yùn)營資金造成壓力；二是違反稅收法律，那么企業(yè)將會接受繳納罰金、補(bǔ)繳稅款等處罰。　　二、新稅制下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施　　（一）啟用稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警措施　　1.財務(wù)部門提出稅收規(guī)劃方案后企業(yè)應(yīng)反復(fù)論證，建議請稅務(wù)事務(wù)所或者會計(jì)師事務(wù)所從專業(yè)角度來評估稅收方案，尋求沒有風(fēng)險、稅負(fù)較低的兩全其美之法；2.企業(yè)派專人收集、整理、分析國家出臺的稅收政策，保證涉稅行為合法的同時又能盡量享受到優(yōu)惠政策，在合法的基礎(chǔ)上降低稅負(fù)，全面解析財務(wù)部門總結(jié)的稅務(wù)風(fēng)險并制定應(yīng)對策略。　?。ǘ┘訌?qiáng)新舊稅制的銜接　　1.領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)內(nèi)部對員工反復(fù)強(qiáng)調(diào)新稅制的重要性，通知各部門提前

6、做好新舊稅制的銜接工作；2.在采購固定資產(chǎn)時，需獲得對方開出的增值稅專用發(fā)票，仔細(xì)審核采購抵稅產(chǎn)品的所得發(fā)票，保證發(fā)票的規(guī)范性與合法性；3.加強(qiáng)財務(wù)部門的培訓(xùn)力度，保證財務(wù)人員能夠正確理解、熟練運(yùn)用新稅制為企業(yè)降低稅負(fù)；4.規(guī)范管理增值稅發(fā)票的申報，詳細(xì)記錄涉及增值稅發(fā)票的活動，如領(lǐng)用、退票等；正確使用新舊稅制下的會計(jì)科目，把當(dāng)月收入與稅率相乘后獲得營業(yè)額稅?！　。ㄈ┨岣咂髽I(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化增值稅納稅管理　　1.加強(qiáng)“營改增”政策學(xué)習(xí)。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極組織轄區(qū)企業(yè)財務(wù)人員對新稅制政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時，企業(yè)應(yīng)鼓勵財務(wù)人員主動、自覺學(xué)習(xí)新稅法，以提高對“營改增”政策理解能

7、力，降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。2.新老稅制下會計(jì)科目使用。營業(yè)稅體制下，企業(yè)只需按照月收入乘以稅率計(jì)算應(yīng)繳納營業(yè)稅額，而“營改增”政策下，企業(yè)還需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置二、三級子科目，用于核算取得的應(yīng)抵扣未抵扣增值稅及當(dāng)期應(yīng)繳未繳增值稅額，在財務(wù)核算方面較之前更加復(fù)雜。3.加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理及規(guī)范申報過程。企業(yè)應(yīng)指派專人對增值稅發(fā)票領(lǐng)用、開具、退票及取得增值稅發(fā)票進(jìn)行詳細(xì)登記、管理，以避免因發(fā)票管理不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。　　三、結(jié)束語　　我國政策的宏觀調(diào)控、市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平都將受到“營改增”稅制改革的