“營(yíng)改增”稅制改革政策解讀

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1、1“營(yíng)改增”稅制改革政策解讀李旭紅課程內(nèi)容1.增值稅與營(yíng)業(yè)稅的差異2.營(yíng)改增”的意義及部署3.“營(yíng)改增”試點(diǎn)政策解析4.“營(yíng)改增”實(shí)施的影響5.辯論及討論稅收的比重·2011年1-9月，國(guó)內(nèi)增值稅完成18198.68億元，同比增長(zhǎng)18.7%。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為25.5%其中，有色金屬、建材和原油行業(yè)增值稅增速較高，同比分別增長(zhǎng)34.7%、34%和31.3%?！ね冢瑖?guó)內(nèi)消費(fèi)稅完成5523.66億元，同比增長(zhǎng)17.7%?！?guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.7%。成品油、汽車和摩托車消費(fèi)稅的增速明顯回落，摩托車消費(fèi)稅同比下降3.2%，貴重首飾和卷煙消費(fèi)稅保持較快增長(zhǎng)

2、，同比分別增長(zhǎng)52.4%和24.7%?！I(yíng)業(yè)稅完成10365.63億元，同比增長(zhǎng)24.0%。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.5%，郵政業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)以及金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入增長(zhǎng)較快，同比分別增長(zhǎng)42.1%、32.4%和27.8%。十一五規(guī)劃稅制改革任務(wù)1·在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型·適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，合理調(diào)整部分應(yīng)稅品目稅負(fù)水平和征繳辦法?！みm時(shí)開征燃油稅·合理調(diào)整營(yíng)業(yè)稅征稅范圍和稅目·完善出口退稅制度·統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度·實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度·改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)·改革資源稅制度·完善城市維護(hù)建設(shè)稅、

3、耕地占用稅、印花稅稅種的變化·增值稅·營(yíng)業(yè)稅·消費(fèi)稅·關(guān)稅·城建稅·企業(yè)所得稅·個(gè)人所得稅·房產(chǎn)稅（物業(yè)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅）·城鎮(zhèn)土地使用稅·土地增值稅·耕地占用稅1·車船稅·車輛購置稅·船舶噸稅·資源稅·契稅·印花稅（證券交易印花稅）·煙稅（改造為綜合性地方稅）·固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅·社會(huì)保障稅·環(huán)境稅·遺產(chǎn)贈(zèng)予稅中國(guó)未來的流轉(zhuǎn)稅制·鞏固流轉(zhuǎn)稅，通過提升所得稅（特別是個(gè)人所得稅）和財(cái)產(chǎn)稅，適度降低流轉(zhuǎn)稅的收入比重?！⒃鲋刀悢U(kuò)大到所有貨物和勞務(wù)，統(tǒng)一貨物和勞務(wù)的稅收，全面消除重復(fù)征稅，增強(qiáng)稅收中性·可考慮將消費(fèi)稅擴(kuò)大到部分勞務(wù)·完成增值稅和消費(fèi)稅條例上升到法律的提升，重點(diǎn)是增值稅法的

4、制定國(guó)營(yíng)業(yè)稅與增值稅的主要區(qū)別·納稅人的差異·課稅范疇的差異·計(jì)稅方法的差異1·稅率的差異·征收管理的差異增值稅納稅人·在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：·從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；·其余納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！氖仑浳锷a(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上·年應(yīng)

5、稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！ぶ腥A人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人?！こ龂?guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人·有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：·一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；·納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。營(yíng)業(yè)稅納稅人

6、1·在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！挝?，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位?！€(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人?！へ?fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)?！挝灰猿邪?、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人·中央鐵路

7、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部，合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司，地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)，基建臨管線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)混合銷售的納稅義務(wù)人·一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為·從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅，是增值稅納稅人·其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅，是營(yíng)業(yè)稅納稅人（細(xì)則第6條）·中華人民共和國(guó)境外的單位或者