“營改增”相關政策解讀

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1、“營改增”相關政策解讀經(jīng)國務院批準，江蘇省已納入交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日開始面向社會組織實施試點工作，開展試點納稅人認定和培訓、征管設備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準備工作，并將于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。一、背景及意義當前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務業(yè)，對推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國家綜合實力具有重要意義。自2012年1月1日起，營業(yè)稅改征增值稅改革試點，率先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)啟動。實踐證明，“營改增”從制度上根本解決了貨物與勞務稅

2、制不統(tǒng)一和重復征稅問題，提升了上?，F(xiàn)代服務業(yè)的競爭力，促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。經(jīng)國務院批準，2012年8月1日起試點范圍分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個省（直轄市）。其中江蘇省將于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。二、試點行業(yè)范圍在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的江蘇省行政區(qū)域范圍內(nèi)的單位和個人，自2012年10月1日起提供應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。（一）交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務

3、活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。其中陸路運輸服務暫不包括鐵路運輸服務。（二）部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。其中鑒證咨詢服務不包括勞務派遣服務。4/4（三）目前，試點范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務業(yè)。三、計稅方法增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。（一）一般計稅方法一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當

4、期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）（二）簡易計稅方法簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額=銷售額×征收率銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）四、銷售額銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。五、增值稅稅率和征收率（一）增值稅稅率1、提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%；2、提供交通運輸業(yè)服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航

5、空運輸服務、管道運輸服務，稅率為11%；4/43、部分現(xiàn)代服務業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務，稅率為6%；4、財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。（二）增值稅征收率增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車。六、稅收優(yōu)惠為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，繼續(xù)延續(xù)國家確定的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（一）對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征。1、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；2、殘疾人個人提供應稅服務；3、航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務；4、

6、試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務；5、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務；6、自2012年10月1日起至2013年12月31日，注冊在江蘇省南京市、蘇州市、無錫市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務；7、臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；8、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入；9、美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務；10、隨軍家屬就業(yè)；11、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；12、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；4/413、失業(yè)人員就

7、業(yè)。（二）對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為增值稅即征即退政策。安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（三）對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當?shù)脑鲋刀惗愂諆?yōu)惠。1、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策；2、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。七、征收機關營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收