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1、每月末要計(jì)提會(huì)計(jì)科目以及要結(jié)轉(zhuǎn)科目1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料, 借:生產(chǎn)成本(主要材料) 借:制造費(fèi)用(輔助材料) 貸:原材料 2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用, 借:生產(chǎn)成本 貸:制造費(fèi)用 3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本 4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品 5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入) 借:主營業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤 6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費(fèi)用) 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本 貸:其他業(yè)務(wù)支出 貸:管理費(fèi)用 貸:營業(yè)費(fèi)用 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用等等 7.“應(yīng)交增值
2、稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級(jí)科目?！ ∫弧o論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時(shí) 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 月末終了后10日內(nèi) 借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 貸：銀行存款 月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分 借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 多交增值稅
3、由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。 二、增值稅的納稅期限核定為一個(gè)月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時(shí)如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 月末終了后10日內(nèi) 借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅 貸：銀行存款 利潤分配的帳務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤： 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤計(jì)提公積金和公益金（分別按10%和5%計(jì)提） 借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤
4、分配—提取盈余公積 —提取公益金 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積和公益金 借：利潤分配—提取盈余公積 —提取公益金 貸：盈余公積金 公益金 會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn) 我們都知道會(huì)計(jì)月末最忙，忙什么呢？就是忙著對賬、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬。初當(dāng)會(huì)計(jì)的，就不愿意過月末，因?yàn)橄鄬τ谧鰬{證和記賬來說，結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)賬的比較麻煩，尤其是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬又不知道錯(cuò)在哪兒的時(shí)候，更讓人著急，但是老會(huì)計(jì)比較喜歡結(jié)賬，因?yàn)榻Y(jié)完賬，一個(gè)月的工作就告一段落了，能松口氣，有滿足感，這個(gè)時(shí)候最能體驗(yàn)到工作的快樂。 我們都習(xí)慣了說月末結(jié)賬，其實(shí)結(jié)賬是按會(huì)計(jì)分期來進(jìn)行的，是把本月發(fā)生的業(yè)務(wù)截止到月末
5、，而結(jié)賬的過程是在下個(gè)月進(jìn)行的，或者是1號(hào)或者是5號(hào)，年末的賬可能要推到次年的2、3月份才能結(jié)完，這就是結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問題?！ 〗Y(jié)賬之前要先結(jié)轉(zhuǎn)，這是我自己把結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)劃分開的?！ ∑綍r(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，指的是結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)收支、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，到了年底，還涉及到兩個(gè)科目——本年利潤和利潤分配。企業(yè)的盈利或者虧損，在這倆科目里一目了然?！ 〗Y(jié)轉(zhuǎn)成本我先不說了，主要講一下結(jié)轉(zhuǎn)利潤。 本年利潤——就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤?！ ±麧櫴窃趺此愠鰜淼哪?？這要先知道損益類科目都包含什么：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)
6、用、營業(yè)外收支等。把它們大搬家，搬到本年利潤里，說白了就是按著損益類科目的余額做相反的憑證，然后這些賬戶就被清空了，余額成0，把借和貸看作是正負(fù)號(hào)就好理解了?！ 〗Y(jié)轉(zhuǎn)利潤總共分四步： 第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅 第三步：結(jié)轉(zhuǎn)投資收益： 如果余額在貸方，那么表明是凈收益?！ 〗瑁和顿Y收益 貸：本年利潤 如果余
7、額在借方，那么表明是凈損失： 借：本年利潤 貸：投資收益 記到賬上后，算出本年利潤的余額，漂亮的利潤應(yīng)該是貸方，如果在借方，第一反應(yīng)就該知道這是虧損?！ 】吹接杏€要計(jì)算所得稅，還有一筆憑證： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——所得稅 計(jì)提完所得稅，別忘了結(jié)轉(zhuǎn)出去： 借：本年利潤 貸：所得稅 這里要注意的是，雖然所得稅和利潤有關(guān)，但并不是虧損了就不用交納所得稅了，要看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，至于怎么調(diào)整，還有一些規(guī)定，比如招待費(fèi)不能超標(biāo)啊、廣告費(fèi)不能超標(biāo)啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能稅前扣除的，然后再算應(yīng)納稅額。
8、但是我前邊強(qiáng)調(diào)了最好跟著稅務(wù)的腳步，現(xiàn)在看出好處了吧。這部分等新所得稅細(xì)則出來你們再去研究吧。 這里我還想說一句，所得稅對于企業(yè)的稅收是件大事，對于會(huì)計(jì)來說，也是一項(xiàng)重要工作，表面上不難，這
