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《會(huì)計(jì)科目4大類結(jié)轉(zhuǎn)》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、會(huì)計(jì)科目4大類結(jié)轉(zhuǎn)一、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)中所涉及到的5大類結(jié)轉(zhuǎn)1、結(jié)轉(zhuǎn)/歸集分配制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用（間接費(fèi)用歸集完畢）2、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。即：完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品/產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品/產(chǎn)成品（產(chǎn)品入庫(kù)）貸：生產(chǎn)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品的成本。即：產(chǎn)品賣掉進(jìn)入銷售環(huán)節(jié)，產(chǎn)品的成本應(yīng)當(dāng)從庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)成本”借：營(yíng)業(yè)成本貸：庫(kù)存商品4、結(jié)轉(zhuǎn)損益。即：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”（所有者權(quán)益類）科目中，損益類賬戶期末無(wú)余額。本年利潤(rùn)用來(lái)核算出企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。因?yàn)槭杖?費(fèi)用=利潤(rùn)，所以核算利潤(rùn)的時(shí)候，要通過(guò)2大類的分錄
2、結(jié)轉(zhuǎn)，才能得出最終的利潤(rùn)數(shù)。1）要結(jié)轉(zhuǎn)“益”類（收入類）的科目。“益”類的科目屬于利潤(rùn)的增加項(xiàng)，比如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的貸方。借：“益”類的科目（營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入等）貸：本年利潤(rùn)（貸方表增加數(shù)，可以理解為收入使得利潤(rùn)增加）2）要結(jié)轉(zhuǎn)“損”類（費(fèi)用類）的科目?！皳p”類的科目屬于利潤(rùn)的減少項(xiàng)，比如：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、所得稅等，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的借方。借：本年利潤(rùn)（借方表減少數(shù)，可以理解為費(fèi)用使得利潤(rùn)減少）貸：“損”類的科目（管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)
3、用、營(yíng)業(yè)外支出等）3）通過(guò)前2步本年利潤(rùn)借貸方的比較，能看出企業(yè)是盈利還是虧損，如果是貸方大于借方說(shuō)明企業(yè)是盈利，反之虧損。利潤(rùn)分配：用來(lái)反映企業(yè)利潤(rùn)分配總額或虧損彌補(bǔ)總額，即年末把“本年利潤(rùn)”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”中，結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)賬戶無(wú)余額。如果企業(yè)是盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配對(duì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)可進(jìn)行分配。如，分給股東的利潤(rùn)；稅后提取盈余公積金等。借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付利潤(rùn)、盈余公積等將這2筆的利潤(rùn)分配數(shù)相抵，則可計(jì)算出未分配利潤(rùn)?？傊P(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題是初學(xué)者的一個(gè)難點(diǎn)。但有一個(gè)規(guī)律，結(jié)轉(zhuǎn)要從相反的方向轉(zhuǎn)出。如：主
4、營(yíng)業(yè)務(wù)收入平時(shí)取得收入的時(shí)候登記在貸方，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)中核算利潤(rùn)的時(shí)候，就要從借方轉(zhuǎn)出，借記營(yíng)業(yè)收入。二、幾個(gè)不容易區(qū)分的會(huì)計(jì)科目1.制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用是在銷售環(huán)節(jié)所發(fā)生的，如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)，宣傳費(fèi)、銷售中的運(yùn)輸費(fèi)。在日常管理環(huán)節(jié)或行政部門、廠部這類機(jī)構(gòu)發(fā)生的辦公費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)等計(jì)入管理費(fèi)用。而生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用，則計(jì)入制造費(fèi)用。為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接費(fèi)用，計(jì)生產(chǎn)成本2.實(shí)收資本、資本公積、盈余公積接受投資人（國(guó)家、個(gè)人、企業(yè)）投入的都計(jì)入“實(shí)收資本”，這部分是要有回酬的。要在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，需要
5、給投資人分紅、分利潤(rùn)的。接受捐贈(zèng)的，即不圖回酬無(wú)償給予的，則計(jì)入“資本公積”。從稅后利潤(rùn)中按照規(guī)定提取的叫“盈余公積”，可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損，轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，分配利潤(rùn)。注意事項(xiàng)：1.如果一次報(bào)銷的票據(jù)太多，比如飛機(jī)、車、船票，購(gòu)買機(jī)票、車票的延伸服務(wù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，郵電手續(xù)費(fèi)，定額餐飲發(fā)票，過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，停車、洗車費(fèi)等小型發(fā)票，必須使用票據(jù)粘貼單，再以輸入記賬憑證。2.明細(xì)賬是根據(jù)記賬憑證登記的，而總賬是根據(jù)記賬憑證匯總表登記的。3.結(jié)賬有兩項(xiàng)內(nèi)容，一個(gè)是對(duì)平時(shí)記錄的數(shù)據(jù)小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新
6、賬。二是結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，把各種損益類的賬戶都結(jié)清，就是到了月末，把收入和費(fèi)用都轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)里，算出本年利潤(rùn)。4.首先要盡快熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，熟悉業(yè)務(wù)，包括了解產(chǎn)品或商品、了解客戶，這樣對(duì)處理賬務(wù)有幫助，然后再了解會(huì)計(jì)賬目，弄清會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上的來(lái)龍去脈，這樣接手后，會(huì)很快進(jìn)入角色。5.日記賬——現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，應(yīng)該單設(shè)；多欄式費(fèi)用賬——可以把營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用記在一本賬里，期間費(fèi)用里還有一個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，如果企業(yè)沒(méi)有貸款，可以把它歸納到管理費(fèi)用里核算；商品明細(xì)賬——就記庫(kù)存商品、原材料；三欄式明細(xì)賬——可以立兩本平
7、時(shí)發(fā)生額少的賬戶集中到一起，記在一本賬上，比如應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)支出、實(shí)收資本、資本公積、本年利潤(rùn)等等。那些往來(lái)科目，比如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，可以記在一本賬里。如果往來(lái)賬多的，再視情況分出一本記。固定資產(chǎn)和低值易耗品，放在一本賬里。另外還有總賬。建總賬的時(shí)候，最好按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益的類別來(lái)分頁(yè)。例如：第1頁(yè)到第4頁(yè)登記現(xiàn)金，第5頁(yè)到第10頁(yè)登記銀行存款，以此類推。6.固定資產(chǎn)提折舊的年限都有統(tǒng)一的規(guī)定，一般情況下：房屋建筑物為20
8、年；火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具為5年。7.固定資產(chǎn)有個(gè)備抵科目累計(jì)折舊，低值易耗品則沒(méi)有。其次，兩者的攤銷時(shí)間不同。低值易耗品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月可攤銷，固定資產(chǎn)當(dāng)月入賬要下個(gè)月才允許提折舊。最后，兩者的攤銷方法不同。低值易耗品可以采取一次攤銷、分次攤銷、五五攤銷
