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1、圖解SAP表結(jié)法:一.表結(jié)法和帳結(jié)法比較ERP中為了計算出當(dāng)期利潤,通常采用兩種方法:表結(jié)法和帳結(jié)法,以前,國內(nèi)一些財務(wù)系統(tǒng)多傾向采用帳結(jié)法,這似乎比較符合中國式習(xí)慣,而SAP系統(tǒng)使用所謂的表結(jié)法,比較一下兩種方法:(1).賬結(jié)法首先,會計科目被分為兩大類,按SAP的分法即資產(chǎn)負(fù)債表科目和損益表科目,見下圖SAP會計科目的一個畫面。*SAP中并不刻意將科目分為6大或幾大會計要素,因為各國會計準(zhǔn)則可能對會計要素的定義不同,它使用帳戶組的概念,如果可以,可以設(shè)置更多更細帳戶組,帳戶組的一大功能是決定科目編號范圍,設(shè)置帳戶組Tode:
2、OBD4。損益科目簡單地又被劃分為兩大類:生產(chǎn)費用類和損益表類,生產(chǎn)費用類即包括制造費用、輔助生產(chǎn)和基本生產(chǎn)科目;損益表科目就是損益表上除生產(chǎn)費用類科目的其他損益科目。a.對于生產(chǎn)費用類科目在結(jié)帳時通過分配分?jǐn)偨Y(jié)算最后都到產(chǎn)品成本,SAP中是要求這些科目必須平衡,由于SAP科目不分層級,故通常使用功能范圍來決定科目屬性,也就是說,期末制造費用、輔助生產(chǎn)和基本生產(chǎn)功能范圍必定要平衡。在ERP設(shè)計時,生產(chǎn)類費用可不單獨每個科目借貸平衡,比如輔助水電車間發(fā)生的工資福利差理費等輔助生產(chǎn)費用可能以一個水/電分?jǐn)偪颇拷Y(jié)平,起碼SAP的思路是
3、這樣的.b.損益表其他科目按帳結(jié)法在月結(jié)時通過編制轉(zhuǎn)帳憑證將科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目,通常包括兩部分編制結(jié)帳分錄和結(jié)清帳戶,一般步驟如下:結(jié)轉(zhuǎn)收入科目余額I.結(jié)轉(zhuǎn)收入Dr:各種銷售收入Cr:本年利潤銷售退回反之。II.結(jié)轉(zhuǎn)各項費用成本Dr:本年利潤Cr:銷售成本營業(yè)管理財務(wù)各期間費用所得稅費用等等結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤的本月(期)數(shù)即是當(dāng)期的利潤(或虧損),本年累計數(shù)則反映到當(dāng)期累計實現(xiàn)的利潤(或虧損),手工記帳時,賬結(jié)法的工作量不小,使用電算化可由電腦自動完成,無非就是將損益科目的借/貸方由本年利潤貸/借方轉(zhuǎn)走而已。年結(jié)處理和月結(jié)以上
4、結(jié)轉(zhuǎn)步驟基本相同,按中國的的傳統(tǒng)會計處理方法會,再將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配—未分配利潤科目,分錄如下:如果“本年利潤”余額是貸方數(shù),表示盈利:Dr:本年利潤Cr:利潤分配—未分配利潤如果余額是借方數(shù),表示是虧損:Dr:利潤分配—未分配利潤Cr:本年利潤按照帳結(jié)法的邏輯,即損益表類科目月結(jié)后每個科目借貸似乎都平衡,前面說過,生產(chǎn)費用類科目可總體平衡,并不需每個科目單獨平衡。(2).表結(jié)法使用這種結(jié)轉(zhuǎn)方法,所有損益科目在每筆交易時自動累計余額,月末不用做任何轉(zhuǎn)帳分錄,年末才將各損益科目的全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入所謂的RetainedEar
5、nings(留存收益科目,留存收益包括未分配利潤和盈余公積兩部分,該科目有的企業(yè)使用的就是”利潤分配-未分配利潤”科目)科目,但是也不未產(chǎn)生分錄,只是將所有的損益余額結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益科目?,F(xiàn)在的問題是,平時表結(jié)法是如何計算出當(dāng)月利潤的?且看下面圖解:一.OB58定義財務(wù)報表版本,假設(shè)叫2530,如下圖,OB58點計按鈕”會計報表項目”即進入財務(wù)報表版本報表項目的科目分配設(shè)置(Tcode:FSE2),每個新報表版本都有6項默認(rèn)主項目,注意”凈值結(jié)果:利潤”、”凈值結(jié)果:虧損”和”P+L結(jié)果”。修改該6項的描述,如下圖,報表版本可以使
6、用功能區(qū),這要求OB58定義報表版本時選擇功能范圍程序。其中”凈值結(jié)果:利潤”和”凈值結(jié)果:虧損”移到”負(fù)債及股東權(quán)益”下的”本年利潤”項目下,也就是說這2者是資產(chǎn)負(fù)債表的”本年利潤”。二.FSE2完善財務(wù)報表版本科目分配,科目分配后,完整的財務(wù)報表版本如下圖:三.F.01查看財務(wù)報表,首先查看公司代碼2530第10月期所有損益科目余額(假設(shè)所有損益科目范圍為4000000000-6999999999),可以看出其中累計余額到10月為223791203.40元,這個也即表結(jié)法的累計”本年利潤”(虧損)。F.01有兩種看法:看法1
7、:使用F.01查看資產(chǎn)負(fù)債表,注意選擇”ALV控制”,不選擇”作為結(jié)構(gòu)的余額清單”,財務(wù)報表版本2530,期間1-10月,結(jié)果如下圖,注意圖-[1]表示本年虧損,圖-[2]表示本年盈利,這2個項目是SAP默認(rèn)的,在OB58時說過,表示資產(chǎn)負(fù)債表的本年利潤,圖-[3]表示利潤表的本年虧損/盈利,也是默認(rèn)的,表示損益表的本年利潤,表結(jié)法中,資產(chǎn)負(fù)債表本年利潤=損益表本年利潤=所有損益科目累計余額。假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表本年利潤不等于損益表本年利潤,則必然是報表版本中科目未全部分配到報表項目,如下圖就是兩者不等的一個范圖,可以看到“未分配科目
8、”下有很多沒有分配到財務(wù)報表版本的相關(guān)科目。股東權(quán)益下的已計算利潤199,510,487.19是倒擠出的,目的是保證資產(chǎn)負(fù)債表平衡,差異數(shù)就是未分配科目中的數(shù)。也就是說,SAP的表結(jié)法中:I.資產(chǎn)負(fù)債表本年利潤是倒擠的,它必須滿足公式:資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益+資產(chǎn)負(fù)債