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《審計質(zhì)量的影響因素分析 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學術(shù)論文-天天文庫。
1、審計質(zhì)量的影響因素分析摘要：文章從內(nèi)部和外部兩個方面出發(fā)，對我國審計行業(yè)審計質(zhì)量明顯偏低的現(xiàn)象進行了分析和探討?！ ￡P(guān)鍵詞：審計質(zhì)量 影響因素 審計服務的質(zhì)量高低影響到其對投資者保護的有效程度，進而影響到社會公眾投資者的信心和一國資本市場發(fā)展的成熟程度。要提高審計質(zhì)量，首要任務就是對影響審計質(zhì)量的因素進行全面的分析。因此，文章從內(nèi)外兩方面出發(fā)，對審計質(zhì)量的影響因素進行了有效的分析?！ ∫?、外部影響因素 (一)審計需求異化 1.自愿審計需求不足 目前，根據(jù)審計客體的意愿，可將審計分為自愿性審計和強制性審計。自愿審計是指在沒有政府管制下，企業(yè)有主動聘請審計師進行審
2、計的需求，而強制性審計則相反。在其他條件不變的情況下，審計的自愿性越強烈，審計的質(zhì)量也就越高；而審計的強制性則與審計的質(zhì)量成反比。 當被審計單位的經(jīng)營狀況良好時，其原意聘請能夠提供高質(zhì)量審計業(yè)務的的事務所進行審計，從而導致事物所之間為了彼此競爭而紛紛提供“質(zhì)優(yōu)價廉”的審計業(yè)務，審計質(zhì)量進入良性循環(huán)；但在客戶公司擁有不利的內(nèi)幕信息時，為了不讓外部投資者知曉，他們將不會聘用能提供高質(zhì)量審計服務的事務所，事務所為了生存不得不進行惡性價格競爭，或追求低質(zhì)的審計服務。在審計時，事務所從被審計單位收取費用，這樣的收費機制也不利于審計的獨立性?！ ?.審計需求者的錯位影響審計質(zhì)量 在市場經(jīng)
3、濟條件下，一般的服務交易模式是被服務方從服務中獲利并支付服務費用。而目前的審計交易中，公司的中小股東、潛在投資者、債權(quán)人以及政府宏觀管理部門等會計信息真正的使用者和審計服務的收益者卻不支付服務費用。而服務費用則由被審計單位承擔，被審計單位因而購買的就可能是不利于自己的審計監(jiān)督而不是服務，這種情況的矛盾在被審計單位具有不利信息時尤為突出。于是，被審計單位作為經(jīng)濟人，必然選擇有利于自己的審計服務而不是客觀公正的審計報告，即選擇能幫助其舞弊的事務所。所以，在審計市場中，審計質(zhì)量越高的事務所越是不被客戶所歡迎?！ ?二)監(jiān)管體制的缺陷 健全完善的注冊會計師監(jiān)管體制是確保審計質(zhì)量的基
4、本前提。目前，法律法規(guī)對注冊會計師的法律民事責任規(guī)定的較少，法律約束力和政府監(jiān)管的力度不夠。而我國政府對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管是多方位進行的，由于監(jiān)管機構(gòu)過多、權(quán)限分散，無法形成一個強有力的監(jiān)督核心。結(jié)果各個機構(gòu)間的職能重疊交錯，給注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督造成了困難。另一方面，某些政府也出于自己的政績和利益出發(fā)，人為的干涉審計事務所的審計意見，也進一步影響了審計質(zhì)量?！ ?三)審計收費機制與審計收費的標準 事務所為了爭奪客戶，往往采用低價攬客行為，為了賺取利潤，事務所不得不在審計過程中壓縮成本或逐步提高審計費用，壓縮成本則直接影響到審計質(zhì)量。在我國，會計師事務所的審計費用標準也一
5、直存在分歧，長期以來，行業(yè)內(nèi)也缺乏相關(guān)的收費標準?！ ?四)被審計對象的質(zhì)量和穩(wěn)定性 被審計單位的質(zhì)量對審計質(zhì)量的影響可以從被審計單位的經(jīng)濟實力質(zhì)量和經(jīng)營管理質(zhì)量來論述。首先，如果被審計單位經(jīng)濟實力質(zhì)量較差，其能支付的審計費用也就相當有限，事務所既想招攬生意，又要達到收益均衡就不得不縮減審計費用的開支，從而造成了審計質(zhì)最難以保證。從被審計單位的經(jīng)營質(zhì)量出發(fā)，其財務狀況、出現(xiàn)重大意外的風險大小以及其內(nèi)部控制的健全完整性會對CPA的審計難度造成影響，如果被審計單位存在造假的可能或者其內(nèi)控不健全，則非常有可能造成審計質(zhì)量的降低。二、內(nèi)部影響因素 (一)審計人員執(zhí)業(yè)技術(shù)水平
6、 一方面，審計人員要提供高質(zhì)量的專業(yè)服務，必須具有較強的專業(yè)能力和高水平的職業(yè)判斷力。但是我國注冊會計師行業(yè)起步較晚，注會隊伍中存在大量專業(yè)素質(zhì)低、年齡結(jié)構(gòu)不合理狀況，這嚴重影響了審計的質(zhì)量。另一方面，當下，各會計師事務所都在大量聘請實習生等I臨時員工進行審計工作，一來可以降低聘用成本，二來可以緩解在審計忙季時審計人員匱乏的問題，但這些“臨時工”良莠不齊，很難保證審計質(zhì)量，聘用臨時工造成了審計行業(yè)人員流動性過大的局面，也無法滿足審計業(yè)務對審計人員應該具有較高的職業(yè)經(jīng)驗的要求?！ ?二)審計人員的政治與職業(yè)道德意識 審計人員的政治意識不強就會導致他們難以站在為廣大人民群眾服務
7、的角度，做到公正、公平的審計。雖然我國頒布了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》，規(guī)定注會必須保持獨立、客觀、公正的原則，但部分注冊會計師仍然缺乏基本的職業(yè)道德素質(zhì)，為了謀取一己私利就已犧牲審計質(zhì)量為代價。這無疑是影響審計質(zhì)量的又一重要原因?！ ?三)事務所的規(guī)模和組織形式 在審計市場中，會計事務所的規(guī)模對其能夠提供的審計質(zhì)量有著不可忽視的影響作用。規(guī)模大且經(jīng)濟實力雄厚的會計師事務所可以聘請執(zhí)業(yè)能力高的注冊會計師，為了保持其信譽，他們也非常注意其審計的質(zhì)量。相反，由于我國審計
