非會計視角下的企業(yè)內(nèi)部控制探討

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1、非會計視角下的企業(yè)內(nèi)部控制探討摘要：改革開放后，我國的市場經(jīng)濟逐漸完善，在這片尚未開放充滿商機的土地上，國內(nèi)外的企業(yè)也展現(xiàn)出了強大的生命力。隨著經(jīng)濟制度的深入完善，企業(yè)的種類越來越多元化，從早期單一的國企，到90年代的引進國外投資后的中外合營，再到中小企業(yè)的出現(xiàn)，以及最新的公私合營。面對越發(fā)復雜的企業(yè)結構，企業(yè)的管理已經(jīng)成為一個企業(yè)能否成功的核心問題。其中，如何對于企業(yè)進行內(nèi)部控制，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，完善企業(yè)的管理更是新世紀每個公司都在思考的事情。文章旨在通過經(jīng)濟學以及管理學中與會計學相關聯(lián)的思想，對當前企業(yè)內(nèi)部控制進行非會計視角下的分析，使內(nèi)部控制在各種不同的企業(yè)中

2、，更好地發(fā)揮其本身該有的效益。中國3/vie　　關鍵詞：內(nèi)部控制經(jīng)濟學非會計視角現(xiàn)狀及問題　　中圖分類號：F234.0　　文獻標識碼：A　?。?004-4914（2016）09-122-02　　一、對于內(nèi)部控制的認識　　首先我們必須明確內(nèi)部控制的定義。內(nèi)部控制，是企業(yè)在管理活動中的重要組成部分，同時也是必不可缺的環(huán)節(jié)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的解釋，“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會，監(jiān)事會，經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的過程?！蓖瑫r，在美國COSO發(fā)布的報告中，對于內(nèi)部控制也進行了以下幾點的強調(diào)說明：第一，內(nèi)部控制是一個過程；第二，內(nèi)部控制是由全體員工共同實

3、施的；第三，為實現(xiàn)目標。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動的子集，而其歸根結底，就是企業(yè)為了更好地進行管理活動所匹配的具有控制職能的工具?！　《?、內(nèi)部控制存在的意義　　企業(yè)存在的目的，是為了集中社會資源，提高生產(chǎn)率，獲得更高的效益。多項投入的合作，正是現(xiàn)代化生產(chǎn)的本質(zhì)和基礎。而內(nèi)部控制，正是幫助實現(xiàn)生產(chǎn)目的的工具。從經(jīng)濟學的角度來看，內(nèi)部控制就是把每一個成員的生產(chǎn)效率之間的聯(lián)系進行監(jiān)督控制，盡可能地分析出每個成員的邊際產(chǎn)出，并構建起一個監(jiān)督體系，在對總產(chǎn)出進行分解的同時，將每個產(chǎn)出變化都掌控起來。因為組織中個體的邊際產(chǎn)出是無法直接分解和觀測的，這樣會使得個體之間可能發(fā)

4、生相互舞弊等行為，也就是內(nèi)控中的合謀串通，這會降低組織生產(chǎn)效率，違背了企業(yè)設立的初衷?！　∪⑽覈髽I(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其問題　　這些年來，我國政府努力推動內(nèi)部控制在企業(yè)中的實施和展開，盡管部分優(yōu)秀企業(yè)把內(nèi)部控制較好地運用到該企業(yè)的管理活動中，但大部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)依然沒有發(fā)揮內(nèi)部控制作為工具的作用，僅僅只是把內(nèi)部控制當作一個形式。　　1.企業(yè)對于內(nèi)部控制的認識過于單一、狹隘。內(nèi)部控制的起源要追溯到1949年的美國注冊會計師協(xié)會，但我國是在改革開放后才涉及到這個領域當中。在大多數(shù)企業(yè)形成的過程中，國內(nèi)還沒有出現(xiàn)內(nèi)部控制這個概念，直到現(xiàn)在也有很多企業(yè)對內(nèi)部控制依舊一知半

5、解。其實內(nèi)部控制詳細可以分成兩類，一類是內(nèi)部會計控制，另一類是內(nèi)部管理控制。在中國傳統(tǒng)思維中，管理是上級權力的體現(xiàn)，所以大部分企業(yè)在考慮和實施內(nèi)控時，并不會想到把監(jiān)督管理的權力交到其他人手上。因此，許多人都把內(nèi)部會計控制等同于內(nèi)部控制，只對財務人員和財務活動進行內(nèi)部控制，這就會導致企業(yè)其他管理活動被忽視，容易出現(xiàn)紕漏，導致內(nèi)控失效?！　∵@正是因為在內(nèi)控觀念形成發(fā)展的過程中，一直是站在會計人的角度出發(fā)，根據(jù)會計活動來進行內(nèi)部控制，最終導致許多企業(yè)都產(chǎn)生這樣一個普遍但錯誤的觀念。　　整體原則。在朱同明老師的《像德魯克研究管理那樣思考企業(yè)內(nèi)部控制》文章中，首次提到了將管理?P

6、C?！　?.企業(yè)內(nèi)部控制制度建設不完整。一個完整的、全面的、有效的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)事前防范，事中控制，事后監(jiān)督起到極大的作用，為企業(yè)管理提供保障，這是眾所周知的常識。但實際上許多企業(yè)都沒有建立起這樣健全的內(nèi)部控制制度，取而代之的，是沒有實質(zhì)的表面上的內(nèi)部控制?！　〖热皇浅ＷR，為何又要違背呢？企業(yè)存在的目的就是追逐利益，內(nèi)部控制的實施，在短期來看，是無利可得的，甚至長期來看，也沒有明面上的獲利。相反地，在企業(yè)內(nèi)實施一套長期有效又不斷更新的內(nèi)部控制制度，增加了企業(yè)的運營成本。所以，根據(jù)經(jīng)濟學中的邊際主義決策，企業(yè)決策者為了降低成本，只在表面和形式上進行內(nèi)部控制，甚至

7、不進行內(nèi)部控制，將檢查和審核的內(nèi)容外包給會計師事務所的審計團隊，都是常有的事情。　　但這樣的決策，往往忽略了其中存在的風險與支出比，盡管風險的發(fā)生是小概率事件，但每一次風險的排除，其實都為企業(yè)整體的生產(chǎn)效率帶來了一定的看不見的提升，這里面也可以用宏觀經(jīng)濟學中的乘數(shù)效應來解釋?！　∪绾胃玫亟鉀Q這種偏見？人都是受制于即時反饋的動物，反饋對于人潛移默化的影響遠比我們想的要大的多。所以一套好的內(nèi)控控制制度，就應該更加細化內(nèi)部控制對于企業(yè)效率的改善，突出其邊際效益，在邊際效益總和大于實施該內(nèi)部控制成本時，決策者自然而然會作出對于其本身有利的選擇。