行為會(huì)計(jì)視角下的家族企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

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1、訟鉉行為會(huì)計(jì)視角下的家族企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究郭鈺安增龍摘要將行為會(huì)計(jì)理論引入企ｉｔ管理之中以行為會(huì)計(jì)視角探究家族企業(yè)內(nèi)部控制存，回歸企業(yè)：，在的問(wèn)題有利于人“”管理的本質(zhì)從完善管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、營(yíng)造企業(yè)文化和轉(zhuǎn)變企業(yè)員觀念等方式，以人為本的優(yōu)化家族企，業(yè)內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。，關(guān)鍵詞：行為會(huì)計(jì)；家族企業(yè)；內(nèi)部控制犇犗犐牶牨牥牣牨牫牭牱牭牤犼?duì)疇銧顮霠闋疇碃睜範(fàn)疇矤盃睜稜疇盃矤疇盃盃挂粚?duì)我國(guó)的國(guó)往具有血緣關(guān)系家族企業(yè)是我國(guó)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的重要形態(tài)之，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)出現(xiàn)重疊，與現(xiàn)代企業(yè)，民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用

2、。截止２０１２年底，我國(guó)中?。犞贫认碌墓芾斫Y(jié)構(gòu)要求不相符，內(nèi)控工作難以展開(kāi)。大多數(shù)一７０一板上市公司，３５５，９０１家創(chuàng)業(yè)板上市公司家其中％為民營(yíng)家家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單，發(fā)展規(guī)模不大，組織內(nèi)部人身兼數(shù)，、收人均，具有數(shù)量多、職十分常見(jiàn)，族企業(yè)其產(chǎn)值高于行業(yè)平均發(fā)展水平，人員任免和機(jī)構(gòu)設(shè)置也主要由董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)任人分布廣的特點(diǎn)，為我國(guó)創(chuàng)造了眾多的就業(yè)崗位和高額的稅收唯親，重要管理人員基本是家族人員，關(guān)鍵職能部門(mén)也都被家收人，但同時(shí)由于自身的局限性，其內(nèi)部控制尚不完善，存在族人員控制，極易形成濃厚的家族氛圍，不利于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)一些亟需解決的問(wèn)題駕

3、于內(nèi)。內(nèi)部控制指企業(yè)為保障其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的調(diào)和團(tuán)結(jié)，也容易導(dǎo)致管理層僭越職權(quán)，腐化舞弊，凌達(dá)成而實(shí)施的政策和行為，包括對(duì)阻礙企業(yè)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素部控制之上。的識(shí)別和預(yù)防，對(duì)家族企業(yè)的生存和發(fā)展具有重大意義。行（二）管理意識(shí)落后為會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)和社會(huì)科學(xué)交叉融合而成的邊緣學(xué)科，主要我國(guó)相當(dāng)數(shù)量的家族企業(yè)管理人員文化水平和眼界不研究了人類(lèi)行為與會(huì)計(jì)信息乃至?xí)?jì)系統(tǒng)之間的相互影響。高，管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不足，受傳統(tǒng)觀念影響深，管理觀念和民行為會(huì)計(jì)理論通過(guò)將社會(huì)科學(xué)和會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)容結(jié)合并應(yīng)用在主觀念往往十分淡薄對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不清，片，企業(yè)

4、的經(jīng)營(yíng)管理中，給企業(yè)帶來(lái)了很強(qiáng)的啟發(fā)和借鑒意義，以面的認(rèn)為企業(yè)效益提高的關(guān)鍵在于企業(yè)業(yè)務(wù)的開(kāi)展而非內(nèi)部，能夠幫助企業(yè)最控制行為會(huì)計(jì)視角來(lái)研究家族企業(yè)的內(nèi)部控制，相信內(nèi)部控制會(huì)束縛企業(yè)發(fā)展，因而忽視企業(yè)的內(nèi)部控“”“”一種群體性規(guī)范制色彩一大程度上減少人為因素帶來(lái)的負(fù)面影響，以，企業(yè)帶有鮮明的人治和家長(zhǎng)制。相當(dāng)部分家對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境實(shí)現(xiàn)引導(dǎo)和控制，，完成企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化族企業(yè)的管理人員對(duì)相關(guān)法律制度和專(zhuān)業(yè)知識(shí)了解不多，卻具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義和必要性。在資金使用上十分隨意，為了自身利益而大肆偽造、篡改報(bào)—家族企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題表理意

5、識(shí)十分落后、。，管，，因此由于自身的局限性家族企業(yè)的內(nèi)部控制尚不完善（三）內(nèi)控制度形式化更加需要應(yīng)用行為會(huì)計(jì)理論加強(qiáng)其管理。當(dāng)前我國(guó)家族企業(yè)家族企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，難以落實(shí)，在實(shí)際操作上存一方面主要存在以下幾點(diǎn)亟需解決的問(wèn)題：在明顯的困難。，家族企業(yè)沒(méi)有完善的現(xiàn)代企業(yè)組織一結(jié)構(gòu)不良結(jié)構(gòu)成員的影）管理（，管理混亂，團(tuán)隊(duì)意識(shí)較差，經(jīng)營(yíng)者行為在家族我國(guó)家族企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的顯著特點(diǎn)就是股東以自然人為響下有很強(qiáng)的逐利性，在內(nèi)控Ｔ．作的實(shí)施過(guò)程中不得不顧及一主１，股權(quán)較為集中，管理結(jié)構(gòu)上呈現(xiàn)很強(qiáng)的集權(quán)性。２０４年相家族成員的利益和面子，內(nèi)

6、部控制開(kāi)展閑難方面，家族。另關(guān)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)有１９．９％的家族企業(yè)最大股東持股比例達(dá)企業(yè)的內(nèi)部控制信息失真嚴(yán)重。由于家族企業(yè)往往使用多套５０％，７８．５％的家族企業(yè)最大股東持股比例達(dá)２５％廣大中小賬冊(cè)財(cái)務(wù)保密性好內(nèi)部審計(jì)職能弱極易出現(xiàn)家族成員，，，但，型民營(yíng)家族企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)明顯的集中趨勢(shì)。同時(shí)，家主導(dǎo)的信息造假現(xiàn)象。此外，家族企業(yè)的內(nèi)部控制工作很多族企業(yè)內(nèi)部的股東與股東之間、股東與主要管理人員之間往時(shí)候都不會(huì)形成專(zhuān)門(mén)的書(shū)面文件，往往依靠非正式的口頭形ＩＥ中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)—Ｉ２０１６２訟枝式完成傳達(dá)和溝通，破壞了企業(yè)內(nèi)部

7、控制信息的真實(shí)完整。員工的主觀能動(dòng)性，最大程度上激活企業(yè)員工的積極性、創(chuàng)造在這種情況下，家族企業(yè)的內(nèi)部控制往往只能做做表面功夫，性和主人翁意識(shí)，加強(qiáng)員工的相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全面、全程、全體無(wú)法真正開(kāi)展落實(shí)。的內(nèi)部控制。此外，在內(nèi)部控制中不能單純從經(jīng)濟(jì)方面和制二、行為會(huì)計(jì)下的家族企業(yè)內(nèi)部控制新思路度方面開(kāi)展工作，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的人文關(guān)懷，加強(qiáng)與員一設(shè)立行為會(huì)計(jì)思維的內(nèi)控目標(biāo)工的溝通和交流工身上發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是否存在問(wèn)（），從員美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起組織委員會(huì)題，存在什么問(wèn)題，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)，并靈活合理地制定應(yīng)對(duì)方案（ＣＯＳ

8、Ｏ指出）企業(yè)內(nèi)部控制的目