建設項目跟蹤審計的內容和方法

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1、建設項目跟蹤審計的內容和方法在建設項目開工前階段，跟蹤審計的主要內容主要包括：1.檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。2.檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。3.檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。4.檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范

2、圍，并作為建設資金審計的重點。5.檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定。6.檢查征地或拆遷補償費是否符合有關規(guī)定，有關評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題。在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內容包括：1.檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。2.檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。3

3、.檢查內控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規(guī)范運行、建設資金合法使用。4.檢查工程設計變更、施工現場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。5.檢查工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。7

4、.檢查建設資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現超付工程款現象。8.檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。9.加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業(yè)所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。10.檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政

5、府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行；建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉移優(yōu)惠政策從而加大建設項目成本的情況。建設項目跟蹤審計的方法主要有：1.應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。2.審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。4.審計組成員應經

6、常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。5.審計人員應根據工程建設進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設項目相關單位）實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。6.審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：（1）采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間

7、內做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；（2）采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；（3）采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；（4）無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都

8、必須先申報，經審計組審定后再作為工程竣工結算的依據；（5）對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。7.審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬