淺析應收賬款風險產生的原因及對策

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1、淺析應收賬款風險產生的原因及對策摘要：應收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴大了企業(yè)產品銷售量，增加銷售收入的同時，給企業(yè)資金的回收和占用帶來了一定的風險，因此企業(yè)應在收益和風險之間進行權衡。本文論述了應收賬款風險產生的原因，并提出了規(guī)避風險的對策。關鍵詞：應收賬款、風險、對策分析、商業(yè)信用在市場經濟條件下，企業(yè)之間存在著激烈的商業(yè)競爭，為了在競爭中贏得主動，抓住商機，除了要提高產品質量、改善售后服務外，還要運用賒銷方式來擴大銷售。當前，商品與勞務的賒銷、賒供已成為當代經濟的一個基本特征，而商品、勞務賒銷的結果，一方面擴大了企業(yè)產品的銷路，增加了產品銷售收入，

2、提高企業(yè)競爭能力和經濟效益，另一方面形成了一定的應收賬款，增加了企業(yè)的經營風險。資金是企業(yè)的血液，而應收賬款就是企業(yè)的中樞神經。企業(yè)對應收賬款的控制，不僅決定了流動資金的周轉水平，而且直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。因此，企業(yè)必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法，做好應收賬款的事先預防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經營風險。本文就當前企業(yè)應收賬款的風險產生的原因及應采取的對策進行了分析。一、應收賬款的概念及其特點簡單來說，應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中，因銷售商品、產品或提

3、供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業(yè)因賒銷產品而產生的短期債權，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。概括起來，它具有以下特點：1.應收賬款是一種商業(yè)信用。2.應收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產品銷售和勞務提供而產生的。3.企業(yè)產生應收賬款，一般表明產品銷售和勞務提供過程已完成。4.應收賬款按實際發(fā)生的金額記賬。5.應收賬款是指流動資產性質的債權。二、企業(yè)應收賬款的風險及產生的原因分析（一）企業(yè)應收賬款的風險1、大量的應收賬款會影響企業(yè)流動資金的周轉應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業(yè)大量流動資金

4、被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產過程的實現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產品時，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業(yè)對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業(yè)流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動資金的周轉，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產經營。如果應收賬款被長期拖欠，既會影響企業(yè)資金周轉與有效利用還會增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。2.應收賬款夸大了企業(yè)經營成果，使企業(yè)存在虧損目前，我國企業(yè)確認收入時遵循權責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務處理為，借記“應

5、收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據謹慎原則，企業(yè)可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實務中，為了便于納稅，有關法規(guī)中明確規(guī)定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發(fā)生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準備。這樣等于夸大了企業(yè)的經營成果，對可能發(fā)生的損失不能充分估計。3.應收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊

6、付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。4.應收賬款增加了企業(yè)資金的機會成本企業(yè)應收賬款所占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會,大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。