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《2014年高會(huì)考試大綱變化部分第五章企業(yè)內(nèi)部控制》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、2014年高會(huì)考試大綱變化部分第五章企業(yè)內(nèi)部控制[基本要求](一)掌握企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架(二)掌握企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和要素(三)掌握資金活動(dòng)等18項(xiàng)內(nèi)部控制應(yīng)用指引明確的控制目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和主要控制措施(四)掌握企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、方法、評(píng)價(jià)報(bào)告編制與報(bào)送要求(五)掌握企業(yè)內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容、程序、方法、審計(jì)報(bào)告編制與披露要求(六)掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略[考試內(nèi)容]第一節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架企業(yè)內(nèi)部些控制規(guī)范體系由基
2、本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依據(jù)。(一)內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(二)內(nèi)部控制原則內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。(三)內(nèi)部控制要素1．內(nèi)部環(huán)境，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文
3、化等。2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。3．控制活動(dòng)，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。4．信息與溝通，主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。5．內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。二、企業(yè)內(nèi)部控制配套指目企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。應(yīng)用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務(wù)層面控制指引?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》為企業(yè)開展內(nèi)部控制自
4、我評(píng)價(jià)提供了自律性要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》為會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了應(yīng)用性指導(dǎo)。第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)一、企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式(一)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。(二)董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括審查企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施、領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)等。(三)監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。(四)經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。(
5、五)企業(yè)可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，以項(xiàng)目組的形式運(yùn)作；也可以成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)(或崗位)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。(六)內(nèi)部審計(jì)部門在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。(七)財(cái)會(huì)部門在保證與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面，發(fā)揮著十分重要的作用，不僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而是貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。(八)企業(yè)內(nèi)部其他各職能部門(或業(yè)務(wù)單位)及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實(shí)施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。企業(yè)可以根據(jù)需要在
6、各職能部門(或業(yè)務(wù)單位)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部控制崗位，專門負(fù)責(zé)與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制工作，并定期與內(nèi)部控制職能部門進(jìn)行溝通。二、企業(yè)層面控制企業(yè)層面控制，是指對(duì)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引目前規(guī)范了5類與內(nèi)部環(huán)境直接相關(guān)的有關(guān)控制，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等方面的控制。企業(yè)在建立健全上述與內(nèi)部環(huán)境直接相關(guān)的控制時(shí)，應(yīng)按相關(guān)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的要求，確定主要風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定并運(yùn)用相關(guān)控制措施。具
7、體內(nèi)容參見相關(guān)內(nèi)部控制應(yīng)用指引。三、業(yè)務(wù)層面控制業(yè)務(wù)層面控制，是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引針對(duì)多數(shù)企業(yè)普遍存在的業(yè)務(wù)控制，規(guī)范了13項(xiàng)涉及業(yè)務(wù)層面的有關(guān)控制，具體包括資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等。企業(yè)在建立健全上述業(yè)務(wù)層面控制時(shí)，應(yīng)按相關(guān)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的要求，確定主要風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定并運(yùn)用相關(guān)控制措施。具體內(nèi)容參見相關(guān)內(nèi)部控制應(yīng)用
8、指引。四、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容。(一)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的信息技術(shù)條件和管理水平，以及內(nèi)部控制體系建設(shè)所處的階段，合理選擇適合本企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)模式，力求以較低的成本實(shí)現(xiàn)較好的控制效果。l．獨(dú)立模式，即建立獨(dú)立運(yùn)行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)2．整合模式，即利用現(xiàn)有管理系統(tǒng)進(jìn)行整合3．附加模式，即在現(xiàn)有管理系統(tǒng)中增加內(nèi)部控制管理功能(二)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)
