關(guān)于效益審計(jì)的幾點(diǎn)思考

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1、關(guān)于效益審計(jì)的幾點(diǎn)思考《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出，應(yīng)當(dāng)把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類型進(jìn)行探索，實(shí)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，并逐年加大效益審計(jì)的份量。效益審計(jì)是全國的審計(jì)工作者面臨的全新課題，不僅需要在認(rèn)識(shí)進(jìn)行探討，而且需要在實(shí)踐中探索，本文就效益審計(jì)有關(guān)問題談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。一、我國效益審計(jì)的現(xiàn)狀我國恢復(fù)審計(jì)制度以來，審計(jì)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)主要是監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性，雖然在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面進(jìn)行了一些理論探索，也在一些項(xiàng)目中試嘗著搞效益審計(jì)，但總的來說，情況不太理想，主要表現(xiàn)在：1、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)未作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類

2、型，而是在財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法性審計(jì)過程中順帶關(guān)注效益方面的問題，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中順帶涉及效益評(píng)價(jià)及管理建議；2、效益審計(jì)以事后審計(jì)居多，缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)依據(jù)，再加上審計(jì)手段落后，審計(jì)建議往往乏乏而談，缺乏針對(duì)性和可操作性，效益評(píng)價(jià)與管理建議未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用；3、效益審計(jì)隨意性大。沒有把審計(jì)效益視為法定審計(jì)任務(wù)，《審計(jì)法》規(guī)定的效益審計(jì)成為空話；4、效益審計(jì)只作為一種理論課題，在全國范圍內(nèi)無專項(xiàng)準(zhǔn)則和指南，即使探索中的偶爾的效益審計(jì)項(xiàng)目，也無規(guī)范性和質(zhì)量方面的保證。造成效益審計(jì)發(fā)展滯后的原因是多方面的，主要是政治環(huán)境與審計(jì)工作自身的條件尚不具備，當(dāng)然也有認(rèn)識(shí)上的原

3、因?，F(xiàn)在，審計(jì)署在規(guī)劃中提出效益審計(jì)是審計(jì)工作發(fā)展水平的發(fā)展方向，是現(xiàn)代審計(jì)的主流。它作為一個(gè)全新課題，沒有現(xiàn)成的路可走，我們只有開拓前進(jìn)，力爭(zhēng)創(chuàng)造性地開展工作。二、開展效益審計(jì)的必要性1、開展效益審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)?！秾徲?jì)法》第2條明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，已把效益審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，因此，開展效益審計(jì)，是全面履行審計(jì)職責(zé)的需要。從理論上來說，受托責(zé)任理論是國家審計(jì)的重要理論基礎(chǔ)，國家不僅負(fù)有保證人民公有財(cái)產(chǎn)、社會(huì)資源不受侵犯的責(zé)任，而且負(fù)有有效節(jié)約利用社會(huì)資源的責(zé)任，即效益責(zé)任，考核政府財(cái)政資金的使用效益，對(duì)政府

4、的公共支出的效益審計(jì)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任。2、開展效益審計(jì)，是建立公共財(cái)政體制的需要。公共財(cái)政制度與傳統(tǒng)意義上的財(cái)政制度相比，從收入結(jié)構(gòu)到支出結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化，特別體現(xiàn)在財(cái)政職能的轉(zhuǎn)變上，政府的一切行為都建立在法制的基礎(chǔ)上，政府的一切收支都要納入預(yù)算，從而推動(dòng)政府行為的規(guī)范。規(guī)劃中明確提出：今后的財(cái)政審計(jì)要實(shí)現(xiàn)由收支審計(jì)并重向以支出為主的轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)了國家審計(jì)要代表納稅人的利益，對(duì)政府掌管的財(cái)政資金使用的真實(shí)、合法、效益行使全面監(jiān)督權(quán)。3、開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是政治民主化的要求。效益審計(jì)的形成，依賴于政治民主的增強(qiáng)。在民主啟蒙時(shí)期，人民只要求取之于民能有所限度，

5、超過此限度，人民有權(quán)拒絕，至于取之于民的如何花費(fèi)，人民并不過問；隨著社會(huì)的發(fā)展，人民民主意識(shí)的增強(qiáng)，人民逐步要求取之于民用之于民，并按照人民的意思來使用；隨著社會(huì)再進(jìn)步，民主權(quán)利的進(jìn)一步增大，人民進(jìn)而要求政府取之于民的必須有效地用之于民，用之于民不經(jīng)濟(jì)，未達(dá)到人民預(yù)期的效果，政府仍然要負(fù)責(zé)任。因此，可以說效益審計(jì)是政治民主化的要求和體現(xiàn)。三、開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的現(xiàn)實(shí)可能性在我國開展效益審計(jì)，不僅是必要的，而且已具備了較好的基礎(chǔ)和條件，具有現(xiàn)實(shí)的可能性。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)成立多年來，在對(duì)不同項(xiàng)目的審計(jì)中，在對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的考評(píng)方面已積累了一定的經(jīng)驗(yàn)。如在建設(shè)項(xiàng)目的效益審計(jì)、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干

6、部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的效益考評(píng)，對(duì)預(yù)算資金使用效果的審計(jì)等。其次，是近幾年來審計(jì)機(jī)關(guān)采取多種措施儲(chǔ)備、培養(yǎng)人才，使審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)水平和專業(yè)結(jié)構(gòu)有了可喜的改善，為開展效益審計(jì)創(chuàng)造了必備條件。再次，國際上效益審計(jì)的發(fā)展和效益審計(jì)準(zhǔn)則的頒布為我國開展效益審計(jì)提供了可貴的可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)。最后，我國民主化和法制化程度的不斷加強(qiáng)，接受審計(jì)監(jiān)督已成為一種制度要求，政府行政行為的公開、透明，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違法行為不斷減少，社會(huì)公眾更加關(guān)注行政效益，也都為效益審計(jì)創(chuàng)造了良好的社會(huì)環(huán)境。四、對(duì)開展效益審計(jì)的幾點(diǎn)建議：1、思想認(rèn)識(shí)要到位。效益審計(jì)是當(dāng)今國際審計(jì)的主流，審計(jì)人員必須具有強(qiáng)烈的歷史責(zé)任

7、感和緊迫感。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，政治經(jīng)濟(jì)秩序的日趨規(guī)范，審計(jì)工作無論是內(nèi)涵還是外延上都不應(yīng)排斥效益審計(jì)，為審計(jì)事業(yè)注入新的活力，是我國審計(jì)走向現(xiàn)代化的重要一步。目前既要防止把效益審計(jì)“神秘化”的傾向，要大膽地探索，實(shí)踐中逐步完善，同時(shí)也要防止操之過急，貪大求全，脫離實(shí)際，對(duì)效益審計(jì)提出過高目標(biāo)和要求。2、找準(zhǔn)效益審計(jì)切入點(diǎn)。我國開展效益審計(jì)的初期，應(yīng)選擇好它的最佳切入點(diǎn)。在選擇切入點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮審計(jì)能力、被審計(jì)單位的可接受程度和社會(huì)需要，除了安排一定數(shù)量的單獨(dú)的效益審計(jì)外，也可以在其他項(xiàng)目中包含效益審計(jì)的內(nèi)容，把效益審