關于道路運輸企業(yè)資金收支兩條線管理模式的探討

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1、關于道路運輸企業(yè)資金收支兩條線管理模式的探討　　摘要：收支兩條線的管理模式一方面可以實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率;另一方面可以加強企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)財務管理的質(zhì)量和水平。本文以廣西馳程汽車運輸集團公司推行收支兩條線管理模式為例，探討道路運輸企業(yè)如何進一步完善資金收支兩條線管理模式?！　￡P鍵詞：資金管理;收支兩條線　　一、廣西馳程汽車運輸集團有限責任公司實施資金收支兩條線管理的歷史背景　　廣西馳程汽車運輸集團有限責任公司(簡稱馳程汽運)成立于1956年，前身

2、為百色地區(qū)汽車運輸總公司，于2000年通過改制成立的有限責任公司，通過深化內(nèi)部改革，加快結構調(diào)整，已形成有17個分(子)公司、11個縣汽車總站，并通過了ISO9001：2000質(zhì)量管理體系論證的大型專業(yè)化道路旅客運輸企業(yè)集團。2007年以來，公司先后被評為中國道路運輸企業(yè)100強、中國道路運輸百強誠信企業(yè)、全國交通運輸客運行業(yè)優(yōu)質(zhì)服務示范企業(yè)、廣西誠信企業(yè)、廣西道路運輸業(yè)最佳企業(yè)、廣西優(yōu)秀企業(yè)、廣西雙愛雙評先進企業(yè)、百色十強企業(yè)等榮譽稱號。幾年來，馳程汽運公司通過堅持創(chuàng)新財務管理，完善財務制度建設，規(guī)范財務行

3、為，提高財務隊伍人員素質(zhì)等，為實施資金收支兩條線管理創(chuàng)造了條件，主要表現(xiàn)在：　　(一)在財務部設立內(nèi)部銀行，取消直屬各分公司外部賬戶　　馳程汽運直屬分公司原在外部銀行開設銀行賬戶20幾個，企業(yè)改制后，在財務部設立內(nèi)部銀行，取消了直屬單位在外部銀行開設的銀行賬戶，所有直屬單位在財務部設立的內(nèi)部銀行開設賬戶，通過內(nèi)部資金管理信息系統(tǒng)進行財務核算，總部可以隨時直接查詢、審批、指導成員單位的經(jīng)營活動和財務核算?！　?二)實施會計委派制，統(tǒng)一規(guī)范會計核算，會計信息質(zhì)量真實　　馳程汽運公司從2003年初就開始實施會計委派

4、制，委派人員的一切待遇與派入單位無關，確保了委派人員工作的獨立性。公司總部發(fā)揮會計委派集中管理優(yōu)勢，不斷規(guī)范下屬公司會計核算，統(tǒng)一整個內(nèi)部財務管理和核算制度，確保了會計核算的規(guī)范性和一致性。　　(三)有較全面的預算管理基礎　　馳程汽運實施會計委派制后，就逐步推進預算管理，從最初只是營業(yè)收入的自下而上的旬、月預算，到后來形成自上而下、再自下而上、上下結合的營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量等的年度預算，形成了較全面的預算管理基礎?！　?四)財務管理制度建全　　馳程汽運公司非常重視制度建設，每年都會對相關的制度進行修改

5、，特別是財務管理制度，細分得非常詳細，如帳戶使用和管理制度、賬目核對制度、財產(chǎn)清查制度、會計檔案管理制度、內(nèi)部結算制度、預算審批和執(zhí)行制度，獎懲制度和內(nèi)部稽核制度等，每季度對財務執(zhí)行情況進行檢查，保證其落實到位?！　?五)與當?shù)亟鹑跈C構溝通思想做好銜接工作，搭建起資金遠程收支和預算管理的網(wǎng)絡平臺，使利用銀行網(wǎng)絡對直屬單位的資金進行實時監(jiān)控成為可能?！　?六)開發(fā)了資金管理信息系統(tǒng)，它的主要功能包括公司本部和直屬單位之間資金預算的上報及批復、資金收支的上劃及撥付，以及公司所屬各直屬單位之間關聯(lián)交易的轉(zhuǎn)賬結算等，

6、都可以通過網(wǎng)絡在線操作。　　二、廣西馳程汽運集團公司資金收支兩條線管理的具體做法　　簡單地講，就是集團下屬單位全部收入按規(guī)定上繳公司財務部，不得留存或坐支;所有支出由公司本部根據(jù)預算下?lián)?，收支差額留存公司本部。主要做法可以歸納為：資金集中、統(tǒng)一支付、預算管理、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬?！　〖匈Y金是公司本部對直屬單位的全部營業(yè)收入通過收款專戶管理。直屬單位的營業(yè)收入必須每日金額上劃公司本部，直屬單位的收款專戶余額原則上應保持為零，公司本部利用銀行網(wǎng)絡系統(tǒng)對下屬單位的收入賬戶實行監(jiān)控?！　〗y(tǒng)一支付是直屬單位的所有支出都集中在支

7、出賬戶支付。大宗物資實行集中采購，由公司本部統(tǒng)一結算;直屬單位的日常零星支出所需資金則由公司本部下?lián)苤林С鲑~戶，直屬單位自行結算;公司本部也可通過銀行網(wǎng)絡系統(tǒng)對直屬單位的支出即資金使用情況進行監(jiān)控?！　☆A算管理是指資金預算管理。各直屬單位編制日常經(jīng)營支出所需資金預算上報公司本部，公司本部據(jù)以作出公司總的資金安排，核定各直屬單位基本賬戶，即支出賬戶存款限額;公司本部對資金預算的審批實行歸口管理，誰審批、誰簽字、誰負責，以此保證預算的真實、合理。公司財務部門根據(jù)公司審定的資金預算給各直屬單位按旬下?lián)苜Y金，其中大額

8、采購資金在支付當天下?lián)?，各單位資金預算外的支出可通過資金管理信息系統(tǒng)上報批復，于對外支付日下?lián)苜Y金?！　?nèi)部轉(zhuǎn)賬是指公司內(nèi)部單位之間的關聯(lián)交易和資金往來均通過資金管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結算，即在網(wǎng)上操作內(nèi)部銀行業(yè)務。此外，公司本部根據(jù)各直屬單位的財務狀況和經(jīng)營規(guī)模核定內(nèi)部經(jīng)營資本金，對外融資實行統(tǒng)貸統(tǒng)還的政策?！　∪?、廣西馳程汽運集團公司實施資金收支兩條線管理取得的成效　　(一)資金集中，好辦大事　　馳程