淺析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式

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1、淺析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式淺析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式一、內(nèi)部審計(jì)的新定義　　21世紀(jì)以來(lái)，隨著世界經(jīng)濟(jì)浪潮發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐漸成為治理活動(dòng)中必不可少的部分，從為組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)提供確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)，發(fā)展到為公司的管理與控制提供咨詢服務(wù)，提供了一個(gè)較為穩(wěn)定的內(nèi)控環(huán)境，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。在長(zhǎng)期的發(fā)展和完善后，內(nèi)部審計(jì)的定義更加符合現(xiàn)代企業(yè)和組織對(duì)管理的需求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中將其定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)

2、的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！　《?、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的環(huán)境因素　　（一）國(guó)際環(huán)境的變化　　經(jīng)濟(jì)全球化的穩(wěn)步發(fā)展推動(dòng)著內(nèi)部審計(jì)模式不斷變革。國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)歷程還處于探索階段，而國(guó)外資本主義市場(chǎng)一直處于資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)起源較早，有較多經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)可供國(guó)內(nèi)企業(yè)參考學(xué)習(xí)。2001年爆發(fā)的美國(guó)安然事件是一個(gè)重要轉(zhuǎn)折點(diǎn)，被爆出財(cái)務(wù)造假的安然公司不得不宣告破產(chǎn)，在償還政府稅收和債務(wù)資本后，根本無(wú)力償還投資者投入資本，另投資者血本無(wú)歸。為了保護(hù)投資者權(quán)益，美國(guó)政府和國(guó)會(huì)于

3、2002年頒布了《薩班斯奧克斯利法案》，同時(shí)COSO委員會(huì)根據(jù)薩班斯法案與《內(nèi)部控制整合框架》的要求，制定了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》（COSO-ERM）。這一列相關(guān)法案，標(biāo)志著公司治理要更加重視風(fēng)險(xiǎn)因素，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來(lái)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)向注重組織整體風(fēng)險(xiǎn)的方向發(fā)展。　?。ǘ﹪?guó)內(nèi)體制的改革　　在國(guó)際環(huán)境發(fā)展的同時(shí)，國(guó)內(nèi)環(huán)境也發(fā)生了很大變化。我國(guó)制定的符合中國(guó)國(guó)情的經(jīng)濟(jì)體制改革是把雙刃劍，給許多企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇，也迎來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，要處理好二者之間的關(guān)系才能又好又快發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)組織增值，幫助組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目

4、標(biāo)，就要關(guān)注企業(yè)整體所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定相應(yīng)措施進(jìn)行有效的管理。例如，從2016年5月1日起，我國(guó)全面推行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅制改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅從此退出歷史舞臺(tái)，預(yù)計(jì)2016年全年能為企業(yè)節(jié)稅5000億元。財(cái)稅體制改革能夠減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，深化供給制改革，企業(yè)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)等會(huì)隨之變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也逐步提高。　　三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是在公司內(nèi)部可能造成無(wú)法完成公司目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，主要有

5、與被審計(jì)單位相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)整體面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用要對(duì)組織整體范圍進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)并采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施?！　。ㄒ唬┨峁┳稍兓顒?dòng)增加價(jià)值　　過去，最初始的內(nèi)部審計(jì)是基于對(duì)被審計(jì)單位具體賬簿和報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，沒有考慮企業(yè)的內(nèi)部控制情況和企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理要求的提升，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增加價(jià)值是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)在要求。在此階段，內(nèi)部審計(jì)不但提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)服務(wù)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出真實(shí)的審計(jì)意見，有利于

6、管理層掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，獲取經(jīng)營(yíng)信息并做正確的經(jīng)營(yíng)決策；更要從宏觀上幫助組織在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)大環(huán)境中，正確識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做出戰(zhàn)略規(guī)劃和調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過向管理層提供管理咨詢服務(wù)，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)境中仍然能提高管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值。　?。ǘ┲匾暪局卫硇Ч　?nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及管理層是公司治理的四大基石，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中有著不可替代的作用。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)展和地位的提升，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)更加注重公司治理效果，關(guān)注在運(yùn)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、資源管理等

7、方面的治理活動(dòng)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，采用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠降低繁瑣的業(yè)務(wù)流程帶來(lái)的信息錯(cuò)漏風(fēng)險(xiǎn)，保證各業(yè)務(wù)活動(dòng)中數(shù)據(jù)傳遞的時(shí)效性、準(zhǔn)確性，從而大幅度提高企業(yè)人員的效率。這樣，無(wú)疑可以從本質(zhì)上降低內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程的設(shè)計(jì)及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提供相關(guān)的建議指導(dǎo)，起到防范控制風(fēng)險(xiǎn)的作用?！　。ㄈ┮燥L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)　　在實(shí)施傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)通常是按照控制風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的流程進(jìn)行，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控具有滯后性。即先對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行控制測(cè)試，找出其中的薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)存在的因素，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

8、設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)剛好與傳統(tǒng)審計(jì)流程相反，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對(duì)組織整體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，進(jìn)而分解為具體的內(nèi)部控制措施。這種審計(jì)方法能更加系統(tǒng)、準(zhǔn)確地判斷企業(yè)發(fā)展中的存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度。為了使以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)更加有效，企業(yè)應(yīng)該合理分配審計(jì)資源，關(guān)注賬簿報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也要重視賬