借貸復(fù)式記賬法應(yīng)用

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1、第四章借貸復(fù)式記賬法應(yīng)用一、教學(xué)目的、要求：通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握資金籌集、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程業(yè)務(wù)的核算，及其成本計(jì)算以及凈利潤(rùn)的形成與分配的核算；并能熟練運(yùn)用有關(guān)賬戶。二、教學(xué)重點(diǎn)：材料采購(gòu)的核算生產(chǎn)及銷售過程的核算三、教學(xué)難點(diǎn)：企業(yè)籌集資金的核算；凈利潤(rùn)的計(jì)算及分配核算四、課時(shí)安排：24課時(shí)導(dǎo)入新課復(fù)習(xí)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程提出問題：當(dāng)企業(yè)收到投資者投入資金時(shí)，款項(xiàng)存入銀行，作為會(huì)計(jì)的我們應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、制造業(yè)債權(quán)人提供投資者出資供應(yīng)過程原材料在產(chǎn)品貨幣生產(chǎn)過程產(chǎn)成品銷售

2、過程1、結(jié)算材料款2、支付采購(gòu)稅金3、歸集采購(gòu)費(fèi)用4、采購(gòu)成本計(jì)算歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費(fèi)1、收取銷貨款2、付銷售費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)售出產(chǎn)品成本籌資得來貨幣二、商品流通業(yè)籌資得來投資者出資債權(quán)人提供貨幣購(gòu)進(jìn)過程貨幣銷售過程1、辦理貨款結(jié)算2、支付采購(gòu)費(fèi)用1、收取貨款2、支付銷售費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)售出商品成本商品第一節(jié)企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算1.投入資本的會(huì)計(jì)處理流程實(shí)收資本（股本）庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn)等2.需要設(shè)置的賬戶（1）實(shí)收資本為了反映和監(jiān)督企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果，應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶，它屬于所有者權(quán)益類賬戶。

3、該賬戶的貸方反映企業(yè)實(shí)際收到投資者作為資本投入的資金數(shù)額，借方反映實(shí)收資本的減少額，期末余額在貸方，表示企業(yè)期末實(shí)有的資本數(shù)額（即期末投資者的實(shí)際投資數(shù)額）。該賬戶應(yīng)按投資者的名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。對(duì)于股份有限公司的實(shí)收資本的核算，應(yīng)將“實(shí)收資本”賬戶改為“股本“賬戶。投資人投入的貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（2）資本公積主要是用于反映所有者的公共積累，它屬于所有者權(quán)益類賬戶。該賬戶的貸方登記增加數(shù)，反映因接受捐贈(zèng)等原因而增加的資本公積金，借方登記減少數(shù)，表示因?qū)⑵滢D(zhuǎn)為實(shí)收資本等而減少的資本公積；余額在貸方，表示期末資本公積

4、的余額。（3）固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。借方登記增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；貸方登記減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；余額在借方，表示期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值。（4）銀行存款（5）庫(kù)存現(xiàn)金借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)原材料貸:實(shí)收資本資本公積基本分錄形式3.投入資本業(yè)務(wù)核算舉例【例4-1】公司于2005年1月1日收到振華公司以轉(zhuǎn)賬支票形式投入的資本400000元。借：銀行存款400000貸：實(shí)收資本——振華公司400000【例4-2】公司于2005年1月2日收到盛達(dá)投資公司投入全新車床一臺(tái)，價(jià)值300000元，交付使用。

5、借：固定資產(chǎn)——車床300000貸：實(shí)收資本——盛達(dá)公司300000【例4-3】收到某企業(yè)捐贈(zèng)的一輛全新汽車，價(jià)值150000元.借：固定資產(chǎn)——汽車150000貸：資本公積150000【例4-4】將資本公積50000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。借：資本公積50000貸：實(shí)收資本50000二、借入資金的核算1.籌集借入資金應(yīng)設(shè)置的主要賬戶（1）．“長(zhǎng)期借款”賬戶該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。其貸方登記借入的長(zhǎng)期借款和相應(yīng)的借款費(fèi)用，借方登記歸還的借款，余額一般在貸方，表示公司尚未償還

6、的長(zhǎng)期借款。該賬戶按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。（2）．“短期借款”賬戶該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各項(xiàng)借款。其貸方和借方分別反映借入和償還的短期借款本金，余額一般在貸方，表示公司尚未償還的短期借款的本金。該賬戶按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。（3）．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶舉債經(jīng)營(yíng)是公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要策略，由此發(fā)生的借款利息、手續(xù)費(fèi)等則是一項(xiàng)理財(cái)費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中反映這部分費(fèi)用，該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用

7、，包括利息支出（減利息收入）、借款手續(xù)費(fèi)等。其借方登記本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。（4）“預(yù)提費(fèi)用”賬戶用來核算企業(yè)各種預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提借款利息、修理費(fèi)、租金保險(xiǎn)費(fèi)等。設(shè)置運(yùn)用“預(yù)提費(fèi)用”賬戶也是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的需要。2.借入資金的核算舉例［例4-5］2003年12月，公司向銀行借入期限6個(gè)月的臨時(shí)借款20000元，存入銀行。借：銀行存款20000貸：短期借款20000［例4-6］2003年12月，公司向銀行借入3年期借款

8、20萬元，用于購(gòu)建廠房，款項(xiàng)已存入銀行借：銀行存款200000貸：長(zhǎng)期借款200000［例4-7］公司于12月向銀行借款200000元，期限3個(gè)月，年利率5．2％，款項(xiàng)存入銀行借：銀行存款200000貸：短期借款2000