財政部會計司解讀12

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1、財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號——信息系統(tǒng)》　　?　　一、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述　　《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號———信息系統(tǒng)》中所指信息系統(tǒng)，是指企業(yè)利用計算機和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)是促進企業(yè)有效實施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，減少人為操縱因素；同時，增強信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性以及相關(guān)信息的保密性、完整性和可用性，為建立有效的信息與溝通機制提供支持保障。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要對象是信息系統(tǒng)，由計算機硬件、軟件、人員、信息流和運行規(guī)程等要素組成。　　現(xiàn)代企業(yè)的運營越來越依賴于信息系統(tǒng)。

2、比如航空公司的網(wǎng)上訂票系統(tǒng)、銀行的資金實時結(jié)算系統(tǒng)、攜程旅行網(wǎng)的客戶服務(wù)系統(tǒng)等，沒有信息系統(tǒng)的支撐，業(yè)務(wù)開展就舉步維艱、難以為繼，企業(yè)經(jīng)營就很可能陷入癱瘓狀態(tài)。還有一些新興產(chǎn)業(yè)和新興企業(yè)，其商業(yè)模式完全依賴信息系統(tǒng)，比如各種網(wǎng)絡(luò)公司（新浪、網(wǎng)易、百度）、各種電子商務(wù)公司（比如阿里巴巴、卓越公司），沒有信息系統(tǒng)，這些企業(yè)可能失去生存之基?！　⊥瑫r應(yīng)當(dāng)看到，企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制也面臨諸多風(fēng)險，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列方面：一是信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下；二是系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用

3、信息技術(shù)實施有效控制；三是系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運行?！　¤b于信息系統(tǒng)在實施內(nèi)部控制和現(xiàn)代化管理中具有十分獨特而重要的作用，加之信息系統(tǒng)本身的復(fù)雜性和高風(fēng)險特征，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)指引第18號——信息系統(tǒng)》規(guī)定，企業(yè)負責(zé)人對信息系統(tǒng)建設(shè)工作負責(zé)。換言之，信息系統(tǒng)建設(shè)是“一把手”工程。只有企業(yè)負責(zé)人站在戰(zhàn)略和全局的高度親自組織領(lǐng)導(dǎo)信息系統(tǒng)建設(shè)工作，才能統(tǒng)一思想、提高認識、加強協(xié)調(diào)配合，從而推動信息系統(tǒng)建設(shè)在整合資源的前提下高效、協(xié)調(diào)推進。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用，根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等因

4、素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)總體規(guī)劃，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行與維護，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平?！　《?、信息系統(tǒng)的開發(fā)　　企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)需要進行信息系統(tǒng)建設(shè)，首先要確立系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)進行系統(tǒng)建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃，再將規(guī)劃細化為項目建設(shè)方案。企業(yè)開展信息系統(tǒng)建設(shè)，可以根據(jù)實際情況，采取自行開發(fā)、外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包等方式。選擇外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)等形式擇優(yōu)選擇供應(yīng)商或開發(fā)單位。選擇自行開發(fā)信息系統(tǒng)的，信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行需求分析，合理配置人員，明確系統(tǒng)設(shè)計、編程、安裝調(diào)試、驗收、上線等全

5、過程的管理要求。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，增進開發(fā)單位與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的日常溝通和協(xié)調(diào)，組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行檢查驗收，并組織系統(tǒng)上線運行?！　。ㄒ唬┲贫ㄐ畔⑾到y(tǒng)開發(fā)的戰(zhàn)略規(guī)劃　　信息系統(tǒng)開發(fā)的戰(zhàn)略規(guī)劃是信息化建設(shè)的起點，戰(zhàn)略規(guī)劃是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)制定的企業(yè)信息化建設(shè)的全局性、長期性規(guī)劃。制定信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃的主要風(fēng)險是：第一，缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下。第二，沒有將信息化與企業(yè)業(yè)務(wù)需求結(jié)合，降低了信息系統(tǒng)的應(yīng)用價值。信息孤島現(xiàn)象是不少企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)中存在的

6、普遍問題，根源在于這些企業(yè)往往忽視戰(zhàn)略規(guī)劃的重要性，缺乏整體觀念和整合意識，常常陷于頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，這就導(dǎo)致有的企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)、銷售管理信息系統(tǒng)、生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)等各自為政、孤立存在的現(xiàn)象，削弱了信息系統(tǒng)的協(xié)同效用，甚至引發(fā)系統(tǒng)沖突。　　主要控制措施：第一，企業(yè)必須制定信息系統(tǒng)開發(fā)的戰(zhàn)略規(guī)劃和中長期發(fā)展計劃，并在每年制定經(jīng)營計劃的同時制定年度信息系統(tǒng)建設(shè)計劃，促進經(jīng)營管理活動與信息系統(tǒng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。第二，企業(yè)在制定信息化戰(zhàn)略過程中，要充分調(diào)動和發(fā)揮信息系統(tǒng)歸口管理部門與業(yè)務(wù)部門的積極性，使各部門廣泛參與，充分溝通，提高戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性、前瞻

7、性和適應(yīng)性。第三，信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃要與企業(yè)的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、地域分布、技術(shù)能力等相匹配，避免相互脫節(jié)?！　。ǘ┻x擇適當(dāng)?shù)男畔⑾到y(tǒng)開發(fā)方式　　信息系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)是信息系統(tǒng)生命周期中技術(shù)難度最大的環(huán)節(jié)。在開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)，要將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預(yù)警指標(biāo)、核算方法等固化到信息系統(tǒng)中，因此開發(fā)建設(shè)的好壞直接影響信息系統(tǒng)的成敗?！　￠_發(fā)建設(shè)主要有自行開發(fā)、外購調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式。各種開發(fā)方式有各自的優(yōu)缺點和適用條件，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況合理選擇?！　?．