財(cái)政部會計(jì)司解讀4

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1、財(cái)政部會計(jì)司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》發(fā)布日期：2010-6-18????????文章來源:admin???????????????????瀏覽次數(shù):292強(qiáng)化資金風(fēng)險管控不斷提升企業(yè)效益?資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液，一直受到企業(yè)的高度重視。本次國際金融危機(jī)爆發(fā)后，全球經(jīng)濟(jì)蕭條，大量企業(yè)陷入困境，資金鏈斷裂導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)經(jīng)營困難甚至破產(chǎn)倒閉，如何防范資金風(fēng)險、維護(hù)資金安全、提高資金效益更是成了社會廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問題。在這種背景下，財(cái)政部會同有關(guān)部委單獨(dú)立項(xiàng)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)

2、用指引第6號——資金活動》（以下簡稱“資金活動指引”），為我國企業(yè)應(yīng)對危機(jī)、防范和化解資金活動相關(guān)風(fēng)險，全面提升經(jīng)營管理水平提供了科學(xué)指導(dǎo)和制度保障。?一、加強(qiáng)資金活動管控的意義資金活動指引分為4章，共21條，對企業(yè)開展資金籌集、投放和營運(yùn)等活動的業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險類型和風(fēng)險控制措施作出了具體規(guī)定；同時，明確指出，發(fā)布資金活動指引的目的，是維護(hù)資金的安全與完整、防范資金活動風(fēng)險、提高資金效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（一）資金活動的風(fēng)險管控事關(guān)企業(yè)生死存亡第一，資金活動影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。企業(yè)的資金活動與生產(chǎn)經(jīng)營過程密不可分

3、，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，都依賴于一定形式的資金支持；生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果，也是通過一定形式的資金活動體現(xiàn)出來。因此，資金管理一直被視為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。第二，資金活動內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。由于影響企業(yè)資金活動的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強(qiáng)，企業(yè)在資金活動的管理和控制所面臨的困難很大。一是做好資金活動的管控，需要企業(yè)對自身業(yè)務(wù)活動做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位；二是做好資金活動的管控，需要對企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷；三是做好企業(yè)資金活動

4、的管控，需要企業(yè)相機(jī)抉擇，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。企業(yè)由于受到主客觀條件的限制，很難做到自動對資金活動施以有效控制。資金活動內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來致命打擊。中航油事件等眾多事實(shí)表明，資金活動內(nèi)部控制失效，輕則帶來巨額損失，重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦?？梢娰Y金活動及其內(nèi)部管控情況，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營影響巨大；加強(qiáng)和改進(jìn)資金活動內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。（二）資金活動指引的實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展第一，有利于企業(yè)防范資金活動風(fēng)險，維護(hù)資金安全。資金活動貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)內(nèi)部各部門、

5、企業(yè)外部相關(guān)單位和個人都直接或間接參與企業(yè)資金活動，其中任何一個環(huán)節(jié)、任何一個機(jī)構(gòu)和個人出現(xiàn)差錯，都可能危及資金安全、導(dǎo)致企業(yè)損失。加強(qiáng)資金活動內(nèi)部控制，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，防范并化解有關(guān)風(fēng)險。第二，可以促進(jìn)企業(yè)資金合理使用，提高資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效開展，依賴于資金所具有的合理存量和流量。根據(jù)資金活動指引開展資金活動內(nèi)部控制，正確評價企業(yè)的資源條件和未來前景，科學(xué)地進(jìn)行籌資和投資，并對生產(chǎn)經(jīng)營中的資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有利于資金均衡流動、提高資金的使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。第三，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動，推動

6、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于資金活動與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動緊密結(jié)合，根據(jù)資金活動指引規(guī)范企業(yè)的資金活動，實(shí)際上是從資金流轉(zhuǎn)的角度對生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開展業(yè)務(wù)活動、實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。?二、資金活動內(nèi)部控制的總體要求對資金活動實(shí)施內(nèi)部控制，需要建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度：即根據(jù)國家和地方有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的要求，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要，設(shè)計(jì)科學(xué)合理、重點(diǎn)突出、便于操作的業(yè)務(wù)流程，同時還要有針對關(guān)鍵控制點(diǎn)以及主要風(fēng)險來源的內(nèi)控措施。第一，科學(xué)決策是核心。推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)，將資金預(yù)算管理與資金適時監(jiān)控相結(jié)

7、合，及時準(zhǔn)確地反映資金運(yùn)行狀況和風(fēng)險，可以提高決策的科學(xué)性，提高資金管理的及時性。具體地說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃。如果目標(biāo)不明確，決策不正確，控制措施就難以執(zhí)行到位，資金活動將難以順利進(jìn)行。第二，制度建設(shè)是基礎(chǔ)。制度是企業(yè)經(jīng)營管理各項(xiàng)活動順利開展的基礎(chǔ)性保障，要大力推動資金運(yùn)作的合法性和規(guī)范性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范等法律法規(guī)及企業(yè)自身的管理需要，完善資金管理制度，強(qiáng)化資金內(nèi)控管理。企業(yè)資金活動內(nèi)部控制制度主要涉及資金授權(quán)、批

8、準(zhǔn)、審驗(yàn)等方面。比如，通過資金集中歸口管理制度，明確籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限；通過不相容崗位分離制度，形成有力的內(nèi)部牽制關(guān)系；通過嚴(yán)格的監(jiān)督檢查和項(xiàng)目后評價等制度，跟蹤資金活動內(nèi)部控制的實(shí)際情況，據(jù)以修正制度、改善控制效果。第三，業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)。對資金活動實(shí)施內(nèi)部控