基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化

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1、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化［摘要］近些年，隨著大批企業(yè)的破產(chǎn)，人們逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。20世紀(jì)80年代，我國的企業(yè)內(nèi)部控制剛剛開始發(fā)展，目前己經(jīng)取得了巨大的成就。將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部控制之中是未來的發(fā)展趨勢(shì)。通過分析運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問題，提出企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的改進(jìn)建議。［關(guān)鍵詞］風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制體系；內(nèi)部控制［中圖分類號(hào)］F27923［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］2095-328305-0138-02［作者簡(jiǎn)介］吳淑琦，女，內(nèi)蒙古赤峰人，碩士研究生，研究方向：內(nèi)部審計(jì)。一、緒論自從經(jīng)濟(jì)改革之后，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展取

2、得了突飛猛進(jìn)的進(jìn)步，并且取得了舉世矚目的成績。2015年，國家提出“一帶一路”戰(zhàn)略，旨在促進(jìn)周邊國家的共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共贏。2016年，由中國舉辦的G20峰會(huì)更是將中國的智慧、中國的理念引向世界，對(duì)世界對(duì)中國的認(rèn)同、對(duì)中國的發(fā)展有著不可忽視的重要作用。與此同時(shí)，隨著中國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，人們追求極高的利潤的心理越來越迫切，伴隨一系列財(cái)務(wù)丑聞的曝光，大批公司破產(chǎn)倒閉，給百姓造成經(jīng)濟(jì)上的損失，給國家以及國際經(jīng)濟(jì)都帶來了諸多不穩(wěn)定因素。因此，如今的各大公司、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者都越來越重視企業(yè)內(nèi)部控制的健全與否，通過內(nèi)部控制的健全情況評(píng)估企業(yè)是否具有長足發(fā)展能力、相關(guān)研宄現(xiàn)狀我國對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的

3、相關(guān)研宄較多，全面展現(xiàn)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的多方面發(fā)展。周守華、胡為民等運(yùn)用了描述性統(tǒng)計(jì)分析的方法對(duì)2012年所有A股上市公司的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了分析，認(rèn)為內(nèi)部控制信息披露與制度建設(shè)存在信息披露及時(shí)性和準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制缺陷披露質(zhì)量和披露質(zhì)量較低等問題。樊行健、肖光紅通過馬克思主義認(rèn)識(shí)論，梳理了內(nèi)部控制發(fā)展過程，通過比較美國、加拿大、英國等國家對(duì)于內(nèi)部控制管理要求的不同后，認(rèn)為由于各國國情不同，對(duì)內(nèi)部控制的理解和要求也有所不同，個(gè)對(duì)所有國家企業(yè)都適用的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)體系是不存在的，每個(gè)國家對(duì)于內(nèi)部控制的要求具有明顯的社會(huì)屬性。韓曉梅、朱國泓等采用了數(shù)學(xué)建模與案例研究兩種研究方法，以蘇州新區(qū)高

4、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)股份有限公司作為案例研究樣本，提出加強(qiáng)信息化建設(shè)能夠更好地增加內(nèi)部控制的效率，達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)；企業(yè)內(nèi)部控制的信息化應(yīng)該根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境的變化選擇恰當(dāng)?shù)男畔⒒?，才能?shí)現(xiàn)內(nèi)部信息化的更好的發(fā)展。程平等認(rèn)為要想提高企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，就需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將信息進(jìn)行匯總，同時(shí)云會(huì)計(jì)技術(shù)的廣泛利用也為企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提供了新的思路。三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題尚未設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)根據(jù)我國全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架要求，企業(yè)需要風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由首席風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行官針對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總。企業(yè)也需要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管和完善。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)于己經(jīng)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理匯總，采取必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，控制企業(yè)舞弊事件的發(fā)生。在我國企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，管理層和員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)、專設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)缺失是我國企業(yè)的普遍現(xiàn)狀。很大一部分的企業(yè)并沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任分?jǐn)偩统蔀榱瞬块T之間相互推脫的事情，風(fēng)險(xiǎn)管理部門的缺失使得風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中形同虛設(shè)，內(nèi)部控制的完善得不到確切的保障。預(yù)算控制制度不完善企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算控制部門，對(duì)企業(yè)未來發(fā)生的預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)的整理，根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要制定具體的預(yù)算方案，保

6、證未來企業(yè)資金使用狀況的良好運(yùn)行，降低企業(yè)由于資金鏈斷裂或者意想不到的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。當(dāng)一個(gè)企業(yè)預(yù)算控制制度不全面時(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致資金流不必要的浪費(fèi)或者中斷，造成企業(yè)資源的不合理利用，或者經(jīng)營上的困難，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)甚至所有者損失掉大量的資產(chǎn)。所以企業(yè)應(yīng)該健全預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)在不同的方面進(jìn)行細(xì)分，爭(zhēng)取可以詳細(xì)地劃分到各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位和每個(gè)人。缺乏信息溝通協(xié)調(diào)機(jī)制企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，表現(xiàn)為各層級(jí)之間缺乏及時(shí)有效的信息傳遞與溝通的方式和缺乏信息系統(tǒng)對(duì)信息進(jìn)行匯總。管理層應(yīng)明確告訴所有員工有關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)必須嚴(yán)格執(zhí)行，應(yīng)建立起自上而下和自下而上的有效溝通方式，根據(jù)企

7、業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施適合企業(yè)自身的信息溝通和傳遞的方式。當(dāng)一個(gè)企業(yè)缺乏信息有效傳遞會(huì)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。獲得信息的不對(duì)稱性也會(huì)導(dǎo)致意見的分歧，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的不同，也會(huì)增加內(nèi)部矛盾，不適合企業(yè)的長足發(fā)展。企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的利用主要是定期對(duì)信息進(jìn)行匯總，以建立縱向匯報(bào)、溝通和監(jiān)控機(jī)制。因此在數(shù)據(jù)爆炸的今天，面對(duì)漫天的數(shù)據(jù)，也對(duì)利用信息系統(tǒng)匯總信息提出了新的要求。建立風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)的數(shù)據(jù)庫，通過數(shù)據(jù)庫對(duì)已有的數(shù)據(jù)進(jìn)