基層反映：基層審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量建設(shè)存在問題及建議.doc

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2、問題及對策做一些初探。一、基層審計(jì)質(zhì)量方面存在的問題（一）依法履職盡責(zé)深度、力度不夠。1.審計(jì)覆蓋面低，應(yīng)審未審。審計(jì)全覆蓋，應(yīng)包括對象、內(nèi)容、深度、頻度等幾個(gè)方面的全覆蓋?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)存在審計(jì)覆蓋面低，應(yīng)審未審的現(xiàn)象。一是審計(jì)對象覆蓋面低，審計(jì)項(xiàng)目年初安排數(shù)額差別較大，出具的匯總報(bào)告質(zhì)量參差不齊。二是審計(jì)內(nèi)容及深度不夠，如財(cái)政同級審只簡單翻賬本，不延伸、不挖掘；三是審計(jì)頻率不等。部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)存在審計(jì)盲區(qū)，未做到應(yīng)審盡審，有些二級單位長期處于監(jiān)管之外，法治意識淡薄，對審計(jì)有抵觸情緒，潛在問題嚴(yán)重。2.選擇性審計(jì)多，審而不實(shí)。筆者這里講的選擇性審計(jì)，主要是指審計(jì)人員在現(xiàn)場實(shí)施過程中，人為的

3、對審計(jì)內(nèi)容、取證、問題反映進(jìn)行選擇性審計(jì)，人為增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如：個(gè)別審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，不嚴(yán)格按照審計(jì)方案實(shí)施，按照個(gè)人愛好選擇審計(jì)內(nèi)容，對自己擅長的部分進(jìn)行嚴(yán)查深剖，而對新開展的審計(jì)內(nèi)容視而不審，草草了事；再如一些審計(jì)人員將查出的問題作砝碼，和被審計(jì)單位討價(jià)還價(jià)，選擇性審計(jì)，選擇性報(bào)告，對不準(zhǔn)備反映的問題干脆不取證，不審計(jì)。3.自由裁量權(quán)大，審而不嚴(yán)。近幾年來，各級審計(jì)機(jī)關(guān)雖都強(qiáng)化了對自由裁量權(quán)的規(guī)范和建設(shè)，但在實(shí)際操作過程中仍會(huì)出現(xiàn)少數(shù)項(xiàng)目在審計(jì)執(zhí)法方面自由裁量權(quán)大，處理處罰過輕，有虎頭蛇尾、頭重腳輕之感。如：查處單位的多，懲治個(gè)人的少；懲罰基層組織的多，追究管理機(jī)關(guān)的少；責(zé)令改正

4、的多，移送移交及問責(zé)追責(zé)的少。有的部分審計(jì)人員在審計(jì)處理、處罰過程中，與被審計(jì)單位討價(jià)還價(jià)，不依法處理查出的違法違紀(jì)問題。（二）審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)部質(zhì)量控制不嚴(yán)。項(xiàng)目現(xiàn)場質(zhì)量內(nèi)控主要包括證據(jù)的獲取、底稿的編制、審計(jì)審理、復(fù)核等方面的內(nèi)容，在基層審計(jì)項(xiàng)目中，常出現(xiàn)以下問題：1.方案與實(shí)施“兩張皮”。主要表現(xiàn)為：一是個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目不制定審計(jì)方案，只進(jìn)行人員簡單分工，審計(jì)人員各自發(fā)揮，無方案可循；二是審計(jì)方案制定流于形式，不進(jìn)行審前調(diào)查，未對被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部測試，審計(jì)方案無重點(diǎn)；三是未嚴(yán)格按照審計(jì)方案規(guī)定的內(nèi)容、進(jìn)度實(shí)施審計(jì)，未作調(diào)整說明，方案與審計(jì)“兩張皮”。2．審計(jì)證據(jù)不充分。主要表現(xiàn)為：原始證據(jù)冗余

5、，證據(jù)相關(guān)性不足，重要的證據(jù)后面沒有附相關(guān)原始復(fù)印件；有的項(xiàng)目出具征求意見稿后，仍在進(jìn)行審計(jì)取證；取證不夠適當(dāng)、充分。如：有的反映未進(jìn)行招投標(biāo)問題，所取證據(jù)證據(jù)只有協(xié)議書，缺少是否進(jìn)行招投標(biāo)的證據(jù)。3.審計(jì)記錄編制不規(guī)范。在檢查的過程中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)記錄編制方面存在主要問題是底稿編制不規(guī)范,有的審計(jì)底稿未一事一稿，有的審計(jì)底稿缺少定性依據(jù)，或者缺少審計(jì)實(shí)施過程的記錄等，記錄等，有的審計(jì)工作底稿缺少審核意見，或者審核人員不是審計(jì)組長且未經(jīng)授權(quán)。另外，個(gè)別項(xiàng)目缺少被審計(jì)干部承諾書、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)組討記錄等重要管理事項(xiàng)記錄，有的審計(jì)組討論意見記錄、業(yè)務(wù)會(huì)議紀(jì)要，未簽字、無日期。4.審

6、計(jì)審理、復(fù)核流于形式。主要體現(xiàn)為：有的審計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；有的審理意見晚于審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定審計(jì)報(bào)告的時(shí)間；有的審理意見僅對文書格式發(fā)表意見。有的項(xiàng)目無審理意見書或?qū)徖硪庖姇强瞻?，僅打印簽名；有的項(xiàng)目審計(jì)意見書出具的時(shí)間、審計(jì)工作底稿編制日期在正式報(bào)告日期之后；被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見未蓋公章等。（三）審計(jì)項(xiàng)目規(guī)范化水平不高1.審計(jì)程序不規(guī)范。一是審計(jì)通知書制作、送達(dá)不規(guī)范：有的審計(jì)通知書缺少審計(jì)紀(jì)律要求；有的審計(jì)通知書引用法規(guī)不當(dāng)；有的未送達(dá)審計(jì)通知書；有的審計(jì)通知書未在實(shí)施審計(jì)前3日送達(dá)被審計(jì)單位。二是未按規(guī)定征求意見或履行聽證告知義務(wù)。三是告知救濟(jì)途徑不規(guī)范：有的項(xiàng)目審計(jì)決

7、定書告知被審計(jì)單位救濟(jì)方式或受理單位有誤；有的審計(jì)決定書未告知救濟(jì)途徑。有的審計(jì)文書送達(dá)回證內(nèi)容不完整，使用不規(guī)范；有的項(xiàng)目移送處理書無法治部門復(fù)合意見。2.審計(jì)結(jié)論不適當(dāng)。主要為：一是事實(shí)不清，盲目下結(jié)論。如某審計(jì)報(bào)告中審計(jì)人員通過對比被審計(jì)單位當(dāng)年收入預(yù)算指標(biāo)金額和當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出金額后，得出了“超預(yù)算支出”的結(jié)論，未考慮被審計(jì)單位當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出中包括上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)的支出。二是定性不準(zhǔn)，定性表述口語化。如“擅自提