短期投資審計案例

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1、短期投資審計案例????案例一：注冊會計師李文對京東公司2001年度會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司2001年3月1日購入八通公司的一批債券，面值共計10萬元，票面利率為12%，該債券的付息日是每年的2月1日和8月1日，八通公司本應在2月1日兌付的半年利息，此時仍未兌付，京東公司共支付買價14萬元，經(jīng)紀人傭金2000元，其他相關費用1000元。對此，京東公司作了如下會計處理：????借：短期投資——八通公司債券????????137000????　　應收利息?????????????????????短期投資審計

2、案例????案例一：注冊會計師李文對京東公司2001年度會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司2001年3月1日購入八通公司的一批債券，面值共計10萬元，票面利率為12%，該債券的付息日是每年的2月1日和8月1日，八通公司本應在2月1日兌付的半年利息，此時仍未兌付，京東公司共支付買價14萬元，經(jīng)紀人傭金2000元，其他相關費用1000元。對此，京東公司作了如下會計處理：????借：短期投資——八通公司債券????????137000????　　應收利息?????????????????????短期投資審計案例????

3、案例一：注冊會計師李文對京東公司2001年度會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司2001年3月1日購入八通公司的一批債券，面值共計10萬元，票面利率為12%，該債券的付息日是每年的2月1日和8月1日，八通公司本應在2月1日兌付的半年利息，此時仍未兌付，京東公司共支付買價14萬元，經(jīng)紀人傭金2000元，其他相關費用1000元。對此，京東公司作了如下會計處理：????借：短期投資——八通公司債券????????137000????　　應收利息?????????????????????短期投資審計案例????案例一：注冊

4、會計師李文對京東公司2001年度會計報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司2001年3月1日購入八通公司的一批債券，面值共計10萬元，票面利率為12%，該債券的付息日是每年的2月1日和8月1日，八通公司本應在2月1日兌付的半年利息，此時仍未兌付，京東公司共支付買價14萬元，經(jīng)紀人傭金2000元，其他相關費用1000元。對此，京東公司作了如下會計處理：????借：短期投資——八通公司債券????????137000????　　應收利息????????????????????????6000??????貸：銀行存款?????

5、?????????????????143000????當八通公司于3月5日兌付了本應在2月1日兌付的利息時，京東公司作了如下會計分錄：????借：銀行存款、????????????????????????6000??????貸：應收利息????????????????????????6000????當年6月30日，該債券投資的市價為12萬元，京東公司根據(jù)《企業(yè)會計制度》對該短期投資作了跌價準備的處理，具體步驟如下：????首先，認定此時點的短期投資價值為137000元；????然后，相比市價120000元，

6、認定中期末應提足的跌價準備為17000元，由于這是第一次計提跌價準備，故應作如下會計分錄：????借：投資收益????????????????????????　　17000??????貸：短期投資跌價準備??????????????????17000????當年8月1日，八通公司如約兌付了半年利息，京東公司認為：該債券當年購入時所含的1個月利息已計入了短期投資成本，這次收到的利息屬于該部分的應沖減投資成本，其余5個月的利息因為是在公司的持有期內獲取的，應作投資收益確認，具體會計分錄如下：????借：銀行存款

7、???????????????????????????????6000??????貸：短期投資——八通公司債券?????????????1000??????　　投資收益?????????????????????????????5000????11月25日，京東公司出售該債券的40%，售價為6萬元，并支付相關稅費為1000元，京東公司作如下會計處理：????借：銀行存款???????????????????????????????59000????　　短期投資跌價準備????????????　　　　　6800

8、(17000×40%)??????貸：短期投資——八通公司?????????????????54400[(137000-1000)×40%］??????????投資收益?????????????????????????????11400????12月31日，該短期投資的市價為68000元，京東公司根據(jù)目前的短期投資成本：137000-1000-54400=816600（元），所以，年本應補提短期投資跌價準備340