案例介紹—短期投資

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1、審計工作底稿編制案例介紹——短期投資一、會計記錄概況A公司短期投資期初余額82,630,082.28元，本期借方發(fā)生額合計134,775,942.08元，本期貸方發(fā)生額合計11,079,418.31元，期末余額206,326,606.05元。具體數(shù)據(jù)見“未審數(shù)增減變動明細表”（底稿見索引A2-1-2）。二、審計目標（一）確定短期投資是否存在；（二）確定短期投資是否歸被審計單位所有；（三）確定短期投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；（四）確定短期投資的計價是否正確；（五）確定短期投資余額是否正確；（六）確定短期投資的披露是否恰當。三、審計工作底稿編制介紹及相

2、關(guān)提示（一）執(zhí)行“獲取或編制短期投資明細表，復核加計正確并與總賬數(shù)、報表數(shù)及明細賬合計數(shù)核對是否相符”程序1、向客戶索取或根據(jù)明細賬編制“短期投資未審數(shù)增減變動明細表”（底稿見索引A2-1-2）；2、根據(jù)各賬戶余額編制“短期投資余額明細表”（底稿見索引A2-1-1）；3、按股票投資、債券投資和其他投資進行分類匯總，編制“短期投資分類明細表”（底稿見索引A2-1），復核加計正確并合計與與總賬數(shù)、報表數(shù)核對相符，標注相應的審計標識。提示：如未審數(shù)合計金額與總賬不符，應查明原因并作更正，必要時向項目負責人進行咨詢并作相應的處理?！皩徲嬚{(diào)整”與“審定數(shù)”在該項目審定后錄入。（

3、二）執(zhí)行“總體分析性復核”程序根據(jù)明細賬發(fā)生情況，對兩期規(guī)模及本期新增投入的資金成本與浮動盈虧收益進行總體對比分析，初步確定本項目為審計重點項目，擬實施詳查；各項投資的存在性及其所有權(quán)為本項目重點審計對象。形成復核記錄（底稿見索引A2-2）。（三）執(zhí)行“了解有關(guān)短期投資的決策、執(zhí)行、管理等內(nèi)控情況，必要時實施符合性測試”程序就客戶有關(guān)短期投資的決策、執(zhí)行、管理等內(nèi)控情況問詢財務和相關(guān)人員，并適當?shù)剡M行核實。1、形成問詢記錄（底稿見索引A2-3-1-1～A2-3-1-2）；問詢的主要內(nèi)容包括：（1）對內(nèi)控的初步了解；（2）對存在以下幾種投資情況進行詢問：A、在證券公司開

4、戶進行股票、債券交易的；B、通過銀行將款項貸給控股子公司的委托貸款。提示：問詢程序的實施，主要是初步了解有關(guān)情況。視具體情況，可以實施多次，無論有無對方簽字，每次都要形成書面記錄。2、就問詢情況進行核實，形成核實記錄（底稿見索引A2-3-2）。（四）執(zhí)行“獲取并查驗開立股票、債券、基金等賬戶手續(xù)及相關(guān)文件、查驗賬戶合法性”程序1、獲取并查驗開立股票、債券等賬戶手續(xù)及相關(guān)文件、查驗賬戶合法性，形成查驗記錄（底稿見索引A2-4-1）；提示：若以前年度已經(jīng)查驗過并已形成相應底稿，則本期該程序可以簡化，但必須有相關(guān)情況描述的底稿。（1）要求公司提供所有在證券公司營業(yè)部開立的資

5、金賬戶（資金卡）及證券賬戶（也稱股東卡）信息）和開戶資料；提示：包括期末賬面余額為0但尚未銷戶的賬戶；股東卡需查看到原件，以防偽造。（2）查驗開立賬戶有無經(jīng)董事會或管理當局的授權(quán)批準；提示：若沒有董事會或管理當局的授權(quán)批準開立了資金賬戶或證券賬戶，則需進一步追查資金存取與證券交易行為的合法性以及賬戶內(nèi)的資金及證券的所有權(quán)。（3）核對資金賬戶和證券賬戶的客戶名稱是否均為公司。經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題：有一個證券賬戶的客戶名稱不是A公司。與下面“證券公司回函不符”的問題（底稿見索引A2-5-3-1～A2-5-3-2）一起追查（底稿見索引A2-5-5）。提示：1、以同一個投資者的名

6、義所擁有的合法證券賬戶最多只能是上海證券交易所和深圳證券交易所各1個；2、若存在以他人名義的資金賬戶或證券賬戶，則需進一步確認賬戶內(nèi)的資金及證券的所有權(quán)；3、還應關(guān)注與證券公司等單位有無其他特殊約定。2、請公司書面列明開戶清單并出具證券投資聲明，承諾除此之外沒有其它在證券公司開立的賬戶（底稿見索引A2-4-2）。（五）執(zhí)行“獲取股票、債券、基金賬戶或期貨賬戶對賬單，與明細賬核對，必要時發(fā)函詢證”程序1、獲取期末股票、債券賬戶對賬單，與明細賬核對，發(fā)函詢證，形成期末數(shù)量查驗記錄（底稿見索引A2-5-1）；（1）獲取期末有各開戶的證券公司營業(yè)部蓋章的對賬單（包括資金賬戶與

7、證券賬戶）原件，復印并寫明“已與原件核對一致”，并請公司加蓋公章（底稿見索引A2-5-1-1～A2-5-1-2）；（2）將對賬單上的客戶名稱、資金賬號、股東賬號等用色筆標注的基本信息，與開戶資料相核對；（3）將對賬單上的期末有價證券的種類、數(shù)量與明細賬核對；（4）取得各開戶的證券公司營業(yè)部地址，由審計人員向其發(fā)“股票、債券投資詢證函”，回函明確直接寄回會計師事務所；收到2份回函：1份表明數(shù)據(jù)相符（底稿見索引A2-5-2-1～A2-5-2-2）；1份表明數(shù)據(jù)不符，（底稿見索引A2-5-3-1～A2-5-3-2）；發(fā)現(xiàn)問題是：證券賬戶的客戶名稱不是A公司