企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》課程講義3__內(nèi)部控制要素解讀

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1、內(nèi)部控制要素解讀?　　重要條款解讀　　一、內(nèi)部環(huán)境　　內(nèi)部環(huán)境處于內(nèi)部控制五大要素之首。內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化6等?！　?nèi)部環(huán)境的主要構(gòu)成要素分析　　1.治理結(jié)構(gòu)（是源頭的問(wèn)題，一開(kāi)始就要把它做好）　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第11條明確了股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)

2、，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。治理結(jié)構(gòu)是由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層組成的，決定公司內(nèi)部決策過(guò)程和利益相關(guān)者參與公司治理的辦法，主要作用在于協(xié)調(diào)公司內(nèi)部不同產(chǎn)權(quán)主體之間的經(jīng)濟(jì)利益矛盾，克服或減少代理成本?！　?.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配　　我國(guó)相關(guān)法規(guī)反映出董事會(huì)在公司管理中居于核心地位，董事會(huì)應(yīng)該對(duì)公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。公司管理層對(duì)內(nèi)部控制制

3、度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任，其中處于不同層級(jí)的管理者掌握著不同的控制權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，同時(shí)相鄰層級(jí)之間存在著控制和被控制的關(guān)系。　　3.內(nèi)部審計(jì)　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第15條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告?！　?nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)

4、部控制的一種特殊形式。其范圍主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制檢查。內(nèi)部審計(jì)主要具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制和服務(wù)4種職能。其作用主要是防護(hù)性作用和建設(shè)性作用，防護(hù)性作用是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)那些不利于本企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的環(huán)節(jié)和方面，防止給企業(yè)造成不良后果。建設(shè)性作用是通過(guò)對(duì)審查活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題和不足，提出富有建設(shè)性的意見(jiàn)和改進(jìn)方案，從而協(xié)助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，以最好的方式實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)?！　?.人力資源政策（良好的人力資源是企業(yè)不竭的源

5、泉）　　良好的人力資源政策對(duì)更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，還能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第16條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：?jiǎn)T工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定；有關(guān)人力資源管理的其他政策?！　哪撤N意義上說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)的合格程度。因?yàn)槿魏蝺?nèi)部

6、控制制度的成效取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)的人員的貫徹執(zhí)行。因此，員工素質(zhì)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要因素。員工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、培訓(xùn)、考核、晉升與獎(jiǎng)勵(lì)等方面對(duì)員工素質(zhì)的控制?！　　镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第17條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。員工素質(zhì)是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的關(guān)鍵所在，員工的素質(zhì)控制是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。培訓(xùn)則是保證和提高員工職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的重要方式。培訓(xùn)原則主要有激勵(lì)、因材施教、實(shí)踐、明確

7、目標(biāo)和統(tǒng)籌安排、合理規(guī)劃等原則。當(dāng)然培訓(xùn)完成后，培訓(xùn)評(píng)估是不可缺少的環(huán)節(jié)，即依據(jù)培訓(xùn)目標(biāo)、應(yīng)用科學(xué)的評(píng)估方法來(lái)評(píng)價(jià)培訓(xùn)的效果，只有這樣，企業(yè)才能知道培訓(xùn)是否達(dá)到了目的?！　?.企業(yè)文化（核心價(jià)值的建立）　　企業(yè)文化是一切從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的組織之中形成的組織文化，是企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中形成的共同思想、作風(fēng)、價(jià)值觀(guān)念和行為準(zhǔn)則，是一種具有企業(yè)個(gè)性的信念和行為方式。企業(yè)文化包含四個(gè)要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化。這四者相互影響、相互作用，共同構(gòu)成企業(yè)文化的完整體系。因此《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

8、第18條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀(guān)和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?！　?.法律環(huán)境　　企業(yè)如果不具有較強(qiáng)的法律意識(shí)，不能充分認(rèn)識(shí)到法律風(fēng)險(xiǎn)的存在，并對(duì)其進(jìn)行有效控制，輕則給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，重則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。因此《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第19條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀(guān)念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問(wèn)制度