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《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》課程講義1緒論》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、緒論第一部分內(nèi)部控制規(guī)范的背景及框架介紹 一、我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺(tái)的背景 1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，第27條規(guī)定：各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；②重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；③財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；④對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！?/p>
2、 財(cái)政部從2001年開(kāi)始連續(xù)制定發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，2001年以來(lái)，財(cái)政部先后發(fā)布《基本規(guī)范（試行）》（2001）和涉及貨幣資金（2001）、采購(gòu)與付款（2002）、銷售與收款（2002）、工程項(xiàng)目（2003）、擔(dān)保（2004）、對(duì)外投資（2004）的六個(gè)具體控制規(guī)范，同時(shí)印發(fā)了固定資產(chǎn)、存貨、籌資、成本費(fèi)用、預(yù)算等控制規(guī)范的征求意見(jiàn)稿。 中國(guó)人民銀行于2002年9月7日制定發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。 2005年1月，銀監(jiān)會(huì)又發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》。 2003年12月，審計(jì)署發(fā)布第5號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)
3、部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》（簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)則》），提出建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任，審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?！稖?zhǔn)則》借鑒COSO報(bào)告，將內(nèi)部控制定義為被審計(jì)單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程。內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素組成7緒論第一部分內(nèi)部控制規(guī)范的背景及框架介紹 一、我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺(tái)的背景 1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控
4、制提出原則要求，第27條規(guī)定：各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；②重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；③財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；④對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！ ∝?cái)政部從2001年開(kāi)始連續(xù)制定發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，2001年以來(lái)，財(cái)政部先后發(fā)布《基本規(guī)范（試行）》（2001
5、）和涉及貨幣資金（2001）、采購(gòu)與付款（2002）、銷售與收款（2002）、工程項(xiàng)目（2003）、擔(dān)保（2004）、對(duì)外投資（2004）的六個(gè)具體控制規(guī)范，同時(shí)印發(fā)了固定資產(chǎn)、存貨、籌資、成本費(fèi)用、預(yù)算等控制規(guī)范的征求意見(jiàn)稿?！ ≈袊?guó)人民銀行于2002年9月7日制定發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》?！ ?005年1月，銀監(jiān)會(huì)又發(fā)布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》?！ ?003年12月，審計(jì)署發(fā)布第5號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》（簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)則》），提出建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任，審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)?！稖?zhǔn)則》借鑒
6、COSO報(bào)告，將內(nèi)部控制定義為被審計(jì)單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程。內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素組成7?！ ?005年11月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)》?！ ?006年，上海證券交易所根據(jù)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)》等法律法規(guī)，制定發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》。同年，深圳證券交易所也發(fā)布了《上市公司內(nèi)部控制指引》?！ ?006年6月，中央國(guó)資委根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例
7、》（國(guó)務(wù)院令第378號(hào)）關(guān)于“國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制”的要求，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（簡(jiǎn)稱《指引》），旨在進(jìn)一步加強(qiáng)和完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作，深化國(guó)有企業(yè)改革，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。 2007年3月，證監(jiān)會(huì)出臺(tái)《關(guān)于開(kāi)展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求上市公司本著實(shí)事求是的原則，嚴(yán)格對(duì)照《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及《公司章程》、《董事會(huì)議事規(guī)則》等內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)公司100個(gè)重要治理事項(xiàng)進(jìn)行自查，其中涉及內(nèi)部控制的自查事項(xiàng)有15項(xiàng)。 同年，證監(jiān)
