企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 講義1-5 張繼德

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1、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》主講：張繼德《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》　第一講第一講　引言　　1．縱覽世界企業(yè)的發(fā)展史，一些企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終。請看如下案例：　　（1）1995年2月，英國巴林銀行由于交易員的個人行為在股指期貨投資中損失13.3億美元；　?。?）1997年日本八百半公司破產(chǎn)；　　?。?）1998年香港百富勤投資集團破產(chǎn)；　?。?）2001年12月，美國安然公司申請破產(chǎn)保護，后被披露上市公司財務報告虛假丑聞；　?。?）2002年5月，世界通訊公司因財務丑聞事件破產(chǎn)，涉及300多億美元；　　（6）2004年，德隆系資金鏈斷裂，被接管；　?。?）2004

2、年10月，中航油新加坡公司從事石油期權(quán)交易，虧損5．54億美元；　?。?）2004年12月，長虹集團發(fā)布首次預虧財務報告，主要原因是美國AFEX六年累計欠款4．67億美元，預計無法收回，導致巨額損失；　?。?）2004年12月，伊利集團高管鄭俊懷等5人因挪用巨額公款謀取私利被捕，造成股價大跌；　?。?0）2005年1月，大鵬證券挪用客戶保證金，被破產(chǎn)清算；　　（11）2005年10月，中儲銅事件爆出，中國的期貨銅交易巨額虧損達數(shù)億美元；　?。?2）2007年4月，農(nóng)業(yè)銀行邯鄲分行管理員13天偷盜5100萬巨款，銀監(jiān)會介入調(diào)查；　　（13）2008年，美國著名

3、投行貝爾斯登倒閉；　?。?4）2008年9月，美國著名投行雷曼兄弟銀行破產(chǎn)；　?。?5）2008年，中信泰富因外匯衍生金融工具而虧損20億美元；　　（16）2008年2月，中國海運(集團)總公司韓國釜山分公司．4000萬美元運費收入遭該公司財務負責人兼審計負責人截留轉(zhuǎn)移，并攜款潛逃；　?。?7）2008年，香港合俊集團因金融危機倒閉；當然，還有：銀廣夏造假、達爾曼資金黑洞、托普神話，……　　以上事件原因很多，但都和內(nèi)部控制有關(guān)?！　∫恍┘瘓F企業(yè)組建集團后，沒有達到預先的效率和效果，請看如下案例：　　【案例1】大德公司是國內(nèi)最大的公共交通運輸集團企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模

4、百億元，下屬二級子公司140家，涉及公交運輸、出租、汽車制造和修理、房地產(chǎn)、廣告、旅游、餐飲等各種行業(yè)集團總部主要經(jīng)營城市內(nèi)公共交通，對下屬的運營分公司安排詳盡的工作計劃，統(tǒng)一撥款，并在每季度進行工作反饋和考評。集團下屬的出租公司為國家劃撥的全資子公司；集團企業(yè)總部對出租公司僅按年度下達生產(chǎn)計劃并于年終匯總統(tǒng)計，出租公司的主要經(jīng)營權(quán)都在子公司自身。出租公司下面亦有超過10家的子公司，投資業(yè)務范圍也非常分散；隨著經(jīng)營收入的提高，出租公司的管理等費用增長迅速，每年實際的凈資產(chǎn)回報率僅為0．0098%（當時出租行業(yè)的平均凈資產(chǎn)回報率大約在10%）?！　　景咐?】W

5、G公司是國內(nèi)著名的藥材經(jīng)營集團企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模為14億元；下屬全資、控股和參股企業(yè)42家，主要涉及中藥材、中藥飲片和中藥生產(chǎn)、經(jīng)銷和科研等業(yè)務。集團企業(yè)前身為實施行業(yè)管理的行政單位，集團企業(yè)成立后自身主要經(jīng)營某市市場的藥品批零業(yè)務和藥材的吞吐業(yè)務，集團企業(yè)主要職能部門主要圍繞本事業(yè)部開展工作。隨著業(yè)務發(fā)展，許多原來的省級藥材公司無償歸并成為集團的二級公司；集團設立了投資管理部對子公司進行管理。投資管理部的主要職責是參加子公司的股東會議，并負責收回每年的股利。下屬子公司都運作相近的藥材、藥品批發(fā)零售業(yè)務，但業(yè)務幾乎沒有什么關(guān)聯(lián)，各子公司各自為戰(zhàn)。在市場化前提下，

6、巨大的競爭壓力來自民間和中小企業(yè)，許多子公司經(jīng)濟效益低下，部分子公司甚至嚴重虧損。　　很多集團企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終，不少集團企業(yè)發(fā)生嚴重的內(nèi)部控制事件，一些集團企業(yè)組建后沒有達到預期的協(xié)同效應。在快速發(fā)展過程中，我國企業(yè)存在很多亟需解決問題。　　通過認真分析和研究，概括起來，主要問題體現(xiàn)在通過認真分析和研究，概括起來，主要問題體現(xiàn)在：　?。?）管理水平提高滯后于組建速度，導致財務風險第25頁共25頁阿繁提之家整理《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》主講：張繼德。在我國，體制轉(zhuǎn)軌時期發(fā)展起來的集團企業(yè)，由于管理水平的提高明顯滯后于組建速度，使集團企業(yè)存在許多亟需解決的問

7、題，財務管理方面的問題尤為突出，比如資金管理松散、預算管理困難、集團監(jiān)管力度和時效性不足、財務信息的準確性低等，財務風險時有發(fā)生?！　。?）集團企業(yè)財務管理難度增加。集團企業(yè)財務管理具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系復雜化、母公司職能兩分化、財務主體多元化、財務管理內(nèi)容復雜化、財務決策多層化、投資領(lǐng)域多元化、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)?；忍卣鳎攧展芾淼膬?nèi)容更為復雜，財務管理的難度增加，在運行中暴露出諸多財務控制權(quán)分配不合理、財務控制方法不健全、財務風險預警控制不完善等財務控制問題，這些問題造成了集團企業(yè)盈利能力低下，資產(chǎn)流失嚴重，財務風險管理難度增加，導致集團企業(yè)缺乏持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展能力，甚至

8、破產(chǎn)?！　。?）公司治理結(jié)構(gòu)不完善。集團企業(yè)在組建初