內(nèi)部控制審計(jì)-張繼德

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1、尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)各位同仁上午好！7/21/20211張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引7/21/20212張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引7/21/20213張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料張繼德:1.高級(jí)工程師、高級(jí)人力資源管理師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2.工學(xué)管學(xué)雙學(xué)士，工商管理碩士、會(huì)計(jì)學(xué)博士、會(huì)計(jì)學(xué)博士后。3.十年特大型國(guó)企工作、管理經(jīng)驗(yàn)，四年北京民企企業(yè)集團(tuán)高管經(jīng)歷。4.中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)兼職教授、金蝶國(guó)際軟件集團(tuán)簽約專(zhuān)家、全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才（學(xué)術(shù)類(lèi)）第三期5.zhangjide66@sina.com138105905867/21/20214張繼德企

2、業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料引言:1.內(nèi)部控制的重要性2.內(nèi)部控制規(guī)范的重要性3.內(nèi)部控制規(guī)范體系的組成4.內(nèi)部控制規(guī)范體系的發(fā)布者5.內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行日期的確定情況7/21/20215張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料內(nèi)部控制的重要性（1）中國(guó)目前會(huì)計(jì)改革的重點(diǎn)是內(nèi)部控制（2）內(nèi)部控制歷來(lái)是制度基礎(chǔ)。（3）內(nèi)部控制是管理工作基礎(chǔ)，是持續(xù)健康發(fā)展的保證。企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的需要,得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。（4）中國(guó)加入WTO的要求（5）人類(lèi)的文明史就是內(nèi)部控制的發(fā)展史。7/21/20216張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料（1）中國(guó)目前會(huì)計(jì)改革的重點(diǎn)是內(nèi)部控制2001年12月WTO

3、問(wèn)題5年轉(zhuǎn)型期2005年12月25日財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷博士的話,會(huì)計(jì)改革三個(gè)重點(diǎn)：內(nèi)部控制、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)人才企業(yè)失敗、破產(chǎn)、內(nèi)控事件、報(bào)銷(xiāo)案例說(shuō)明主要原因7/21/20217張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料縱覽世界企業(yè)的發(fā)展史，一些企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終，請(qǐng)看如下案例：（1）1995年2月，英國(guó)巴林銀行由于交易員的個(gè)人行為在股指期貨投資中損失13.3億美元；（2）1997年日本八百半公司破產(chǎn)；（3）1998年香港百富勤投資集團(tuán)破產(chǎn)；（4）2001年12月，美國(guó)安然公司申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，后被披露上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告虛假丑聞；7/21/20218張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料

4、（5）2002年5月，世界通訊公司因財(cái)務(wù)丑聞事件破產(chǎn)，涉及300多億美元；（6）2004年，德隆系資金鏈斷裂，被接管；（7）2004年10月，中航油新加坡公司從事石油期權(quán)交易，虧損554億美元；（8）2004年12月，長(zhǎng)虹集團(tuán)發(fā)布首次預(yù)虧財(cái)務(wù)報(bào)告，主要原因是美國(guó)AFEX六年累計(jì)欠款4．67億美元，預(yù)計(jì)無(wú)法收回，導(dǎo)致巨額損失；7/21/20219張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料（9）2004年12月，伊利集團(tuán)高管鄭俊懷等5人因挪用巨額公款謀取私利被捕，造成股價(jià)大跌；（10）2005年1月，大鵬證券挪用客戶保證金，被破產(chǎn)清算；（11）2005年10月，中儲(chǔ)銅事件爆出，中國(guó)的

5、期貨銅交易巨額虧損達(dá)數(shù)億美元；（12）2007年4月，農(nóng)業(yè)銀行邯鄲分行管理員13天偷盜5100萬(wàn)巨款，銀監(jiān)會(huì)介入調(diào)查；（13）2008年，美國(guó)著名投行貝爾斯登倒閉；7/21/202110張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料（14）2008年9月，美國(guó)著名投行雷曼兄弟銀行破產(chǎn)；（15）2008年，中信泰富因外匯衍生金融工具而虧損20億美元；（16）2008年2月，中國(guó)海運(yùn)(集團(tuán))總公司韓國(guó)釜山分公司．4000萬(wàn)美元運(yùn)費(fèi)收入遭該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼審計(jì)負(fù)責(zé)人截留轉(zhuǎn)移，并攜款潛逃；（17）云內(nèi)動(dòng)力[000903]涉嫌內(nèi)幕交易（18）*ST合臣[600490]虛抬股價(jià)利在減持7/21/

6、202111張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料（19）現(xiàn)代投資[000900]決策程序失靈，信息披露流于形式（20）深鴻基[000040]虛假代持（21）西昌電力[600505]7/21/202112張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料（22）2008年，香港合俊集團(tuán)因金融危機(jī)倒閉；當(dāng)然，還有：銀廣夏造假、達(dá)爾曼資金黑洞、托普神話，……7/21/202113張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料一些企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)控事件【案例1】大德公司是國(guó)內(nèi)最大的公共交通運(yùn)輸集團(tuán)企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模百億元，下屬二級(jí)子公司140家，涉及公交運(yùn)輸、出租、汽車(chē)制造和修理、房地產(chǎn)、廣告、旅游、餐飲等各種行業(yè)集團(tuán)總部主要經(jīng)營(yíng)城市

7、內(nèi)公共交通，對(duì)下屬的運(yùn)營(yíng)分公司安排詳盡的工作計(jì)劃，統(tǒng)一撥款，并在每季度進(jìn)行工作反饋和考評(píng)。集團(tuán)下屬的出租公司為國(guó)家劃撥的全資子公司；集團(tuán)企業(yè)總部對(duì)出租公司僅按年度下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃并于年終匯總統(tǒng)計(jì)，出租公司的主要經(jīng)營(yíng)權(quán)都在子公司自身。出租公司下面亦有超過(guò)10家的子公司，投資業(yè)務(wù)范圍也非常分散；隨著經(jīng)營(yíng)收入的提高，出租公司的管理等費(fèi)用增長(zhǎng)迅速，每年實(shí)際的凈資產(chǎn)回報(bào)率僅為0．0098%（當(dāng)時(shí)出租行業(yè)的平均凈資產(chǎn)回報(bào)率大約在10%）。7/21/202114張繼德企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)資料【案例12】WG公司是國(guó)內(nèi)著名的藥材經(jīng)營(yíng)企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模為14億元；下屬全資、控股和參股企業(yè)42家

8、，主要涉及