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1、尊敬的各位領導各位同仁上午好！7/21/20211張繼德企業(yè)內部控制培訓資料企業(yè)內部控制審計指引7/21/20212張繼德企業(yè)內部控制培訓資料企業(yè)內部控制審計指引7/21/20213張繼德企業(yè)內部控制培訓資料張繼德:1.高級工程師、高級人力資源管理師、注冊會計師。2.工學管學雙學士，工商管理碩士、會計學博士、會計學博士后。3.十年特大型國企工作、管理經(jīng)驗，四年北京民企企業(yè)集團高管經(jīng)歷。4.中國總會計師協(xié)會兼職教授、金蝶國際軟件集團簽約專家、全國會計領軍人才（學術類）第三期5.zhangjide66@sina.com138105905867/21/20214張繼德企
2、業(yè)內部控制培訓資料引言:1.內部控制的重要性2.內部控制規(guī)范的重要性3.內部控制規(guī)范體系的組成4.內部控制規(guī)范體系的發(fā)布者5.內部控制規(guī)范體系的執(zhí)行日期的確定情況7/21/20215張繼德企業(yè)內部控制培訓資料內部控制的重要性（1）中國目前會計改革的重點是內部控制（2）內部控制歷來是制度基礎。（3）內部控制是管理工作基礎，是持續(xù)健康發(fā)展的保證。企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略實現(xiàn)的需要,得控則強、失控則弱、無控則亂。（4）中國加入WTO的要求（5）人類的文明史就是內部控制的發(fā)展史。7/21/20216張繼德企業(yè)內部控制培訓資料（1）中國目前會計改革的重點是內部控制2001年12月WTO
3、問題5年轉型期2005年12月25日財政部會計司司長劉玉廷博士的話,會計改革三個重點：內部控制、企業(yè)會計準則、會計人才企業(yè)失敗、破產(chǎn)、內控事件、報銷案例說明主要原因7/21/20217張繼德企業(yè)內部控制培訓資料縱覽世界企業(yè)的發(fā)展史，一些企業(yè)以失敗、破產(chǎn)而告終，請看如下案例：（1）1995年2月，英國巴林銀行由于交易員的個人行為在股指期貨投資中損失13.3億美元；（2）1997年日本八百半公司破產(chǎn)；（3）1998年香港百富勤投資集團破產(chǎn)；（4）2001年12月，美國安然公司申請破產(chǎn)保護，后被披露上市公司財務報告虛假丑聞；7/21/20218張繼德企業(yè)內部控制培訓資料
4、（5）2002年5月，世界通訊公司因財務丑聞事件破產(chǎn)，涉及300多億美元；（6）2004年，德隆系資金鏈斷裂，被接管；（7）2004年10月，中航油新加坡公司從事石油期權交易，虧損554億美元；（8）2004年12月，長虹集團發(fā)布首次預虧財務報告，主要原因是美國AFEX六年累計欠款4．67億美元，預計無法收回，導致巨額損失；7/21/20219張繼德企業(yè)內部控制培訓資料（9）2004年12月，伊利集團高管鄭俊懷等5人因挪用巨額公款謀取私利被捕，造成股價大跌；（10）2005年1月，大鵬證券挪用客戶保證金，被破產(chǎn)清算；（11）2005年10月，中儲銅事件爆出，中國的
5、期貨銅交易巨額虧損達數(shù)億美元；（12）2007年4月，農(nóng)業(yè)銀行邯鄲分行管理員13天偷盜5100萬巨款，銀監(jiān)會介入調查；（13）2008年，美國著名投行貝爾斯登倒閉；7/21/202110張繼德企業(yè)內部控制培訓資料（14）2008年9月，美國著名投行雷曼兄弟銀行破產(chǎn)；（15）2008年，中信泰富因外匯衍生金融工具而虧損20億美元；（16）2008年2月，中國海運(集團)總公司韓國釜山分公司．4000萬美元運費收入遭該公司財務負責人兼審計負責人截留轉移，并攜款潛逃；（17）云內動力[000903]涉嫌內幕交易（18）*ST合臣[600490]虛抬股價利在減持7/21/
6、202111張繼德企業(yè)內部控制培訓資料（19）現(xiàn)代投資[000900]決策程序失靈，信息披露流于形式（20）深鴻基[000040]虛假代持（21）西昌電力[600505]7/21/202112張繼德企業(yè)內部控制培訓資料（22）2008年，香港合俊集團因金融危機倒閉；當然，還有：銀廣夏造假、達爾曼資金黑洞、托普神話，……7/21/202113張繼德企業(yè)內部控制培訓資料一些企業(yè)出現(xiàn)內控事件【案例1】大德公司是國內最大的公共交通運輸集團企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模百億元，下屬二級子公司140家，涉及公交運輸、出租、汽車制造和修理、房地產(chǎn)、廣告、旅游、餐飲等各種行業(yè)集團總部主要經(jīng)營城市
7、內公共交通，對下屬的運營分公司安排詳盡的工作計劃，統(tǒng)一撥款，并在每季度進行工作反饋和考評。集團下屬的出租公司為國家劃撥的全資子公司；集團企業(yè)總部對出租公司僅按年度下達生產(chǎn)計劃并于年終匯總統(tǒng)計，出租公司的主要經(jīng)營權都在子公司自身。出租公司下面亦有超過10家的子公司，投資業(yè)務范圍也非常分散；隨著經(jīng)營收入的提高，出租公司的管理等費用增長迅速，每年實際的凈資產(chǎn)回報率僅為0．0098%（當時出租行業(yè)的平均凈資產(chǎn)回報率大約在10%）。7/21/202114張繼德企業(yè)內部控制培訓資料【案例12】WG公司是國內著名的藥材經(jīng)營企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模為14億元；下屬全資、控股和參股企業(yè)42家
8、，主要涉及
