資源描述：
《外匯遠(yuǎn)期合同進(jìn)行投機(jī)的會(huì)計(jì)處理》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃外匯遠(yuǎn)期合同進(jìn)行投機(jī)的會(huì)計(jì)處理 遠(yuǎn)期外匯合約是指企業(yè)與經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)銀行簽訂的，由銀行按照雙方約定的遠(yuǎn)期匯率在未來(lái)時(shí)期將一種貨幣兌換為另一種貨幣的書面協(xié)定。遠(yuǎn)期外匯合約是我國(guó)出現(xiàn)最早、企業(yè)運(yùn)用最廣的外匯衍生品種。本文主要探討企業(yè)運(yùn)用遠(yuǎn)期外匯合約規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)套利時(shí)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 一、遠(yuǎn)期外匯合約的分類和會(huì)計(jì)處理要解決的問(wèn)題 企業(yè)以外匯遠(yuǎn)期合約的方式進(jìn)行外幣交易的目的一般有套期保值和
2、投機(jī)套利兩種。其中套期保值的合同又可分為以下4種業(yè)務(wù)：(1)對(duì)企業(yè)外幣交易中的應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目進(jìn)行套期保值； (2)對(duì)外幣約定承諾的套期保值；(3)對(duì)預(yù)期交易的套期保值；(4)對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期保值。而投機(jī)則主要是為博取遠(yuǎn)期匯率與即期匯率之差而取得收益的外幣業(yè)務(wù)。外匯遠(yuǎn)期合約的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題主要有： (1)怎樣確定外匯遠(yuǎn)期合約交易中的利得和損失； (2)何時(shí)對(duì)外報(bào)告利得和損失。 二、遠(yuǎn)期外匯合約套期保值的會(huì)計(jì)處理目的-通過(guò)該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可
3、提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃 我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保值》將套期保值分為3種：公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。公允價(jià)值套期，是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或該資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾中可辨認(rèn)部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。現(xiàn)金流量套期，是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，該類現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期
4、交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益。境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期，是指對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期，其中境外經(jīng)營(yíng)凈投資是指企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額?！ ?duì)這3種套期保值的會(huì)計(jì)處理是不一樣的。公允價(jià)值套期中的套期工具，其公允價(jià)值變動(dòng)的損益直接計(jì)入當(dāng)期損益；被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失也直接計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值?，F(xiàn)金流量套期工具中的有效套期部分，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益，并單列項(xiàng)目反映；無(wú)效套期的部分，直接計(jì)入當(dāng)期損益；被套期項(xiàng)目若為預(yù)期交易，則原來(lái)直接確認(rèn)為所有
5、者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)損益，在被套期預(yù)期交易影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！ ?一)外幣應(yīng)收、應(yīng)付事項(xiàng)套期保值的會(huì)計(jì)處理目的-通過(guò)該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃 假設(shè)公司以本國(guó)貨幣記錄各種外幣事項(xiàng)，若對(duì)賒銷、賒購(gòu)的應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目進(jìn)行套期保
6、值，就可以抵消匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的業(yè)務(wù)中，套期保值時(shí)的各交易環(huán)節(jié)，形成的損益，就成了企業(yè)進(jìn)行外匯遠(yuǎn)期合約交易時(shí)必須處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 例1：X公司于20×8年12月1日購(gòu)入境外Y公司價(jià)值6000元外幣(FC)的存貨，約定90天以后支付款項(xiàng)，交易日外幣對(duì)人民幣的即期匯率為1：1．2。為了避免匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，X公司與經(jīng)營(yíng)外匯銀行簽訂了將于次年3月1日按l：1．205的匯率購(gòu)買6000元外幣的外匯遠(yuǎn)期合約，并在20×9年3月1日以凈額方式結(jié)算該遠(yuǎn)期外匯合約。假設(shè)之后的匯率分別為：資產(chǎn)負(fù)債表編表日(假設(shè)為1
7、2月31日)的即期匯率為1：1．23，2個(gè)月外幣對(duì)人民幣的遠(yuǎn)期匯率為1．235，人民幣的市場(chǎng)利率為5％；20×9年3月i日的即期匯率為1：1．22。X公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下： 1．12月1目的會(huì)計(jì)處理： 借：商品采購(gòu)7200 貸：應(yīng)付賬款7200 借：應(yīng)付賬款7200 貸：被套期項(xiàng)目——應(yīng)付賬款7200 此時(shí)，簽訂的遠(yuǎn)期外匯合約的公允價(jià)值為0，不做賬務(wù)處理，將套期保值進(jìn)行表外登記?！ ?．資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理： 遠(yuǎn)期外匯合約的公允價(jià)值=[(1．235—1．205)X6ooo／(1+5％
8、X2／12)]=178．5(元)應(yīng)收賬款公允價(jià)值變動(dòng)=(1．23一i．2)×6000=180(元)目的-通過(guò)該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃 借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合約178．5 貸：套期損益178．5 借：套期損益180 貸：被套期項(xiàng)目
